Виды удержаний из заработной платы

Какие бывают виды удержаний из заработной платы

Удержание части заработанных гражданином денег разрешено в ситуациях и размерах, определяемых некоторыми федеральными законами и Трудовым кодексом РФ.

При неправомерности вычетов, произведенных из заработанного дохода гражданина, последний имеет право направить соответствующее заявление в суд. Поэтому ответственные сотрудники организации должны производить все вычеты из доходов трудящихся в строгом соответствии законодательным нормам, а информация по возможным вариантам удержаний может включаться в документ о правилах оплаты труда или иной внутренний акт, регламентирующий в организации вопросы платы за труд.

В каких случаях работодатель вправе производить удержания из заработной платы?

Возможные варианты удержаний из заработной платы

Случаи невыплаты сотруднику денежных средств из его заработной платы определяются согласно ТК РФ (ст. 137) и разделяются на удержания:

  • обязательного характера;
  • инициированные предприятием;
  • по желанию самого сотрудника.

Вопрос: Организация, забронировавшая номер для проживания командированного работника, в соответствии с договором перечислила гостинице сумму ущерба, причиненного постояльцем. Может ли работодатель взыскать ущерб с работника, если по решению суда у него и так производится удержание 70% заработной платы в виде алиментов на содержание детей?
Посмотреть ответ

К обязательным видам невыдачи средств из заработка сотрудника отнесены:

  • налоговый платеж с дохода гражданина в качестве физического лица (НДФЛ), определяемый НК РФ (гл. 23);
  • взыскания по исполнительным документам (листам) согласно ФЗ об исполнительном производстве (№119, 21.07.1997), производимые после уплаты обязательных налогов согласно НК РФ.

К сведению! Любые виды вычетов производятся из заработанных гражданином средств после первоочередного вычета в виде НДФЛ. Взыскания по исполнительным листам не применимы к некоторым видам дохода, к примеру, за работу в экстремальных или вредных условиях (ст. 69 ФЗ № 119).

Удерживаемые по инициативе предприятия суммы относятся к его праву, но не обязанности, и содержат:

  • компенсацию предоставленного ранее и невозвращенного авансового платежа, полученного трудящимся в счет будущего заработка;
  • гашение в установленный срок невозвращенного, неизрасходованного авансового платежа, полученного сотрудником по причине командировки, перевода на работу в иной населенный пункт;
  • возврат лишней части денег, уплаченных работнику по причине ошибок счетного характера;
  • возврат излишне уплаченных гражданину денег при признании его вины или неправомерности действий комиссией по трудовым спорам или судебным решением (ст. 155, 157 ТК РФ);
  • вычет за время трудового отпуска, не отработанное сотрудником, в зависимости от причин для увольнения работника (ст. 77, 81, 83 ТК РФ);
  • покрытие материального ущерба, понесенного организацией по вине работника (гл. 39 ТК РФ).

Вопрос: Как отразить в учете удержание алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка с выплат, произведенных работнику в виде заработной платы и по больничному листу?
В расчетном месяце работнику начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 13 808,28 руб. (из которых 3 452,07 руб. выплачивается за счет средств организации, 10 356,21 руб. — за счет средств бюджета ФСС РФ) и заработная плата в сумме 19 090,91 руб. У работника единственный несовершеннолетний ребенок. Соглашение об уплате алиментов между родителями ребенка не заключалось, алименты взыскиваются с работника на основании решения суда и судебного приказа. Они перечисляются на счет взыскателя (матери ребенка) в банке. Выплата сумм, начисленных работнику, производится путем перечисления денежных средств на счет работника в банке. Пособие по временной нетрудоспособности выплачено одновременно с заработной платой за расчетный месяц. Затраты на перечисление алиментов взыскателю, а также последующее возмещение этих затрат работником в данной консультации не рассматриваются.
Для целей налогообложения прибыли учет доходов и расходов ведется методом начисления.
Посмотреть ответ

Невыплата части заработка по ­распоряжению руководства компании должна соответствовать следующим условиям:

  • стоимость нанесенного вреда не превышает величины среднемесячного ­заработка виновного лица (ст. 248 ТК РФ);
  • распоряжение о взыскании денег издано руководством организации не позже 1 месяца от даты окончательного выявления величины причиненного урона (ст. 248 ТК РФ).

По окончании месячного срока при отсутствии добровольного согласия работника на компенсацию урона взыскание производится работодателем только при наличии судебного решения.

К сведению! Если переплата лишней суммы по плате за труд произошла из-за некорректного или неправильного трактования законодательных норм или иных нормативных актов, уменьшение размера заработка на установленный излишек не допускается (ст. 137 ТК РФ).

Любые вычеты из заработка по инициативе самого работника (оплата банковского кредита, профсоюзных или страховых взносов, коммунальных платежей) производятся бухгалтерским подразделением компании только при получении от сотрудника письменного заявления.

Вопрос: Какой код вида дохода указывать в платежном поручении при перечислении бывшей жене работника алиментов на ребенка, удержанных из заработной платы работника?
Посмотреть ответ

Размер и порядок удержаний из заработка

ТК РФ (ст. 138) определены предельные показатели по размерам удержаний независимо от их вида, в том числе при каждой уплате заработка:

  • общая сумма заработанных, но не переданных гражданину средств, не может превысить 20% от начисленного заработка;
  • при необходимости нескольких выплат по исполнительным документам общая сумма удержаний не может быть больше 50% от величины заработка;
  • размер вычета может достигать до 70% от заработка, если вычеты производятся из дохода лица, отбывающего срок в исправительной колонии, при возмещении урона здоровью иного гражданина, при возмещении ущерба в связи с кончиной кормильца или причиненного преступлением.

Внимание! Все выполняемые работодателем вычеты из заработка сотрудника должны отражаться в расчетных листках. О размерах и основаниях уменьшения выплачиваемой суммы работник должен уведомляться письменно (ст. 136 ТК РФ).

Перед осуществлением вычета работодатель должен:

  • получить законное основание для выполнения процедуры (приказ, распоряжение, докладная записка с резолюцией руководителя);
  • осуществить проверку, установив причину возникновения, определив точный размер нанесенного вреда и составив акт, при наличии необходимости возмещения урона работодателю (ст. 246, 247 ТК РФ);
  • проконтролировать соблюдение установленного периода для подготовки решения по удержанию средств из заработка;
  • получить письменное согласие сотрудника на уменьшение суммы заработка (при необходимости).

Отражение удержаний в бухучете

Начисленные по зарплате суммы указываются в бухгалтерском учете по сч. 70. Удержания также должны отражаться в учете, поэтому начисленные по дебету сч. 70 суммы будут уменьшены:

  • при вычете НДФЛ — по кредиту сч. 68;
  • при удержании отчислений в ПФР — по кредиту сч. 69;
  • при оплате по исполнительным листам — по кредиту сч. 76;
  • для возмещения потерь от брака — по кредиту сч. 28;
  • для возмещения невозвращенных подотчетных сумм — по кредиту сч. 71;
  • при удержании средств в пользу третьих лиц — по кредиту сч. 76.

После проведения всех необходимых вычетов выплата зарплаты осуществляется наличными через кассу (Дебет сч. 70/Кредит сч. 50) или зачисляется сотруднику на (Дебет сч. 70/Кредит сч. 51).

Ошибки при проведении вычетов из заработка

При недоплате средств из заработка сотруднику предприятия наиболее часты следующие нарушения:

    Вычет, не оговоренный ТК РФ или иным федеральным документом, к примеру, в форме денежного штрафа из-за несвоевременного прихода на работу, курения в пределах территории организации. По ТК и иным законодательным нормам подобные меры как вариант дисциплинарной ответственности не предусматриваются. Когда подобные требования указаны в локальных актах компании или в трудовых контрактах, работодатель вправе привлечь трудящегося лишь к дисциплинарной или материальной ответственности в виде выговора, замечания, прекращения действия трудового контракта по некоторым причинам (ст. 192 ТК РФ). При нанесении предприятию вреда виновному грозит ответственность материального характера, но и в таких случаях законодательно не предусмотрены основания для денежного штрафа (ст. 238 ТК РФ).

Важно! Штрафные санкции приемлемы для административной ответственности, устанавливаемой КоАП РФ, УК РФ, иными федеральными законами, применяемыми лишь уполномоченными государственными структурами и предусматривающими взыскания средств в пользу государственного бюджета, но не компании (работодателя).

При обнаружении нарушений при проведении вычетов из заработка сотрудника работодатель:

  • за несоблюдение трудового законодательства может привлекаться к административной ответственности с уплатой штрафа (компанией, ответственным сотрудником) с дисквалификацией ответственного работника при повторном нарушении (ст. 5 КоАП РФ);
  • за нарушение срока уплаты заработной платы несет материальную ответственность перед сотрудником в сумме не меньше 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от положенной к уплате суммы за каждый просроченный день (ст. 236 ТК РФ);
  • возмещает гражданину моральный урон из-за неправомерного поведения в отношении него в сумме, определяемой по соглашению сторон или судебным решением (ст. 237 ТК РФ).

К сведению! По применяемым в ТК РФ положениям допустимые вычеты из дохода трудящегося составляют некрупные суммы. Но когда работник согласен на вычет в большем размере, соответствующая процедура должна осуществляться при соблюдении правильности оформления подтверждающих документов (заявления, приказа, распоряжения), а также выполнении требуемых нормативных условий и порядка вычета.

Что и как можно и нужно удержать с работника?

В определенных случаях работодатель обязан удерживать с сотрудников часть их заработной платы. В первую очередь это, конечно, подоходный налог. Но кроме обязанностей, у работодателей есть и право удержания части зарплаты сотрудников. Несмотря на то, что конкретные случаи удержания установлены Трудовым кодексом, вопросы у работодателей периодически возникают. В материале расскажем, когда работодатель обязан и когда может произвести удержание, в каком порядке и на что еще следует обратить внимание.

Что нужно удерживать с работника?

Суммы, которые работодатель обязан удерживать с работников, можно разделить на несколько групп. Это:

1. Налоговый вычет.

2. Вычет на страховые взносы.

3. Удержание в рамках исполнительного производства.

4. Удержание излишне выплаченных пособий.

Налоговый вычет

Согласно ст. 24 НК РФ учреждение как налоговый агент обязано перечислить в бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых сотруднику-налогоплательщику.

В силу ст. 226 НК РФ на российские организации возлагается обязанность исчислить, удержать с доходов налогоплательщика и уплатить НДФЛ в соответствии со ст. 224 НК РФ. Работодатели обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов работника при их фактической выплате. Перечислять НДФЛ до его непосредственного удержания из зарплаты не допускается.

НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года с доходов работника-резидента (этот статус имеет человек, который на дату получения дохода находится в Российской Федерации не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд) по ставке 13 %.

Обратите внимание: работодатель обязан уменьшить доход работника на стандартный налоговый вычет на детей. При предоставлении вычета учитываются размер дохода работника, возраст ребенка и наличие у ребенка инвалидности (абз. 5, 10, 11, 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет на первого ребенка составляет 1 400 руб., на второго столько же, на третьего 3 000 руб., а на ребенка-инвалида 12 000 руб. (абз. 1 – 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

НДФЛ перечисляется в ФНС. Причем срок перечисления зависит от вида дохода:

с зарплаты, премий, дивидендов и иных доходов, для которых не установлены специальные сроки перечисления, НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты этих доходов;

с отпускных и больничных (включая пособие по уходу за больным ребенком) НДФЛ уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором они были выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы

Кроме НДФЛ работодатели должны ежемесячно перечислять страховые взносы с выплат, начисленных сотрудникам:

на пенсионное страхование (ОПС);

на медицинское страхование (ОМС);

на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);

на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний (по травматизму).

Если организация не имеет права на льготы по взносам, они уплачиваются по стандартным тарифам. Общий размер взносов составляет 30% от дохода сотрудника. Тарифы страховых взносов в 2020 году таковы:

на ОПС – 22 %. Эта ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 руб. Далее ставка падает до 10%;

на ОМС – 5,1%. Тариф не зависит от суммы дохода, эти взносы уплачиваются постоянно;

на ВНиМ – 2,9%. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ, для них действует ставка 1,8%. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 руб., далее взносы не уплачиваются;

по травматизму – от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска организации.

Взносы платятся ежемесячно, на ОПС, ОМС и ВНиМ – в ФНС, по травматизму – в ФСС.

Удержание по исполнительному листу

В силу ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ) работодатель со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязан удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов работника-должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе.

К сведению: исполнительный документ направляется работодателям, если необходимо взыскивать периодические платежи, сумма взыскания не превышает 10 000 руб. и у должника нет имущества, которое можно списать за погашение долга в полном объеме.

К исполнительным документам относятся (ст. 12 Закона № 229-ФЗ):

исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;

нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально засвидетельствованные копии;

нотариально удостоверенные медиативные соглашения или их нотариально засвидетельствованные копии;

удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;

удостоверения, выдаваемые уполномоченными по правам потребителей финансовых услуг;

акты органов, осуществляющих контрольные функции;

решения государственных инспекторов труда;

судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;

постановления судебного пристава-исполнителя;

акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом;

исполнительная надпись нотариуса;

исполнительные документы, выданные компетентными органами иностранных государств и подлежащие исполнению на территории РФ;

определение судьи о наложении ареста на имущество в целях обеспечения исполнения постановления о назначении административного наказания по ст. 19.28 КоАП РФ.

Сам взыскатель может направить исполнительный документ о взыскании периодических платежей или денежных средств, если сумма взыскания не превышает 100 000 руб. (ч. 1 ст. 9 Закона № 229-ФЗ).

Работодатель должен взыскать денежные средства в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты и перечислить их на счет, указанный в исполнительном документе. Перечисления производятся за счет работника-должника.

Отметим, что размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется исходя из суммы, оставшейся после уплаты налогов (ч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). По общему правилу удерживать можно не более 50 % зарплаты (п. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Но есть случаи, когда размер удержания ограничивается 70 %. Это взыскание:

алиментов на несовершеннолетних детей;

возмещения вреда, причиненного здоровью;

возмещения вреда в связи со смертью кормильца;

возмещения ущерба, причиненного преступлением.

Если работник-должник уволился, работодатель обязан сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.

Возврат пособия

В соответствии с ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» работодатель должен удержать у сотрудника из заработной платы или пособия излишне выплаченную сумму пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, если переплата возникла в результате:

недобросовестности сотрудника (например, при недостоверности данных в справке о сумме зарплаты, иных выплат и вознаграждений, представленной сотрудником с предыдущего места работы);

счетной (арифметической) ошибки.

Удержать можно не более 20% суммы, причитающейся работнику при каждой выплате.

Обратите внимание: удержание излишне выплаченной суммы пособия может быть произведено только с письменного согласия работника (письма Роструда от 07.10.2019 № ПГ/25778-6-1, ФСС РФ от 20.08.2007 № 02-13/07-7922).

Вместо удержания работодатель может предложить работнику вернуть всю излишне выплаченную сумму добровольно, в том числе если ошибки в расчете не относятся к счетным (например, если при расчете пособия были неправильно применены нормы законодательства).

Работодатель может обратиться за взысканием в суд, если:

работник отказывается от возмещения;

удержание произвести невозможно;

не получается взыскать всю сумму.

Что можно удержать с работника?

Перечень случаев, когда работодатель может удержать часть зарплаты работников, установлен в ст. 137 ТК РФ. При этом удержание возможно, только если:

работник не оспаривает основания и размер удерживаемой суммы;

если не истек месячный срок, установленный для добровольного возвращения сумм.

При неисполнении одного из этих условий взыскание может быть осуществлено лишь в судебном порядке.

Обратите внимание: решение об удержании работодатель вправе принять не позднее месяца со дня обнаружения факта излишней выплаты.

Удерживать можно следующие суммы.

Неотработанный аванс

Работодатель вправе возместить неотработанный аванс, выданный сотруднику в счет заработной платы.

В соответствии со ст. 136 ТК РФ зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором, но не может быть позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Работодатель вправе удержать неотработанный аванс в течение месяца со дня окончания срока, установленного для его возвращения, и при условии, что работник не оспаривает основания и размеры удержания (ч. 3 ст. 137 ТК РФ). Таким образом, работодатель должен получить письменное согласие работника.

Аванс для командировки

Работодатель может удержать неизрасходованный и своевременно не возвращенный аванс, выданный в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в иных случаях.

Согласно п. 10 Положения об особенностях направления в командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, работнику при направлении в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и прочих расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). При этом аванс может выдаваться и в связи с переводом на работу в другую местность, и в иных случаях, предусмотренных в локальных нормативных актах организации.

Согласно п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» работнику может выдаваться денежный аванс на командировочные расходы или на расходы, связанные с переводом на работу в другую местность.

Работник обязан предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы наличные деньги, или со дня выхода на работу.

Удержать невозвращенную сумму нужно также в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возврата подотчетной суммы и после получения согласия работника на удержание.

Излишне выплаченные суммы

Работодатель может удержать с работника излишне выплаченные суммы, но не все. Удержание возможно:

1. Если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ).

Обратите внимание: удержание из зарплаты может иметь место, если невыполнение норм труда или простой произошли по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работника и работодателя, а впоследствии была установлена вина работника.

2. Если зарплата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом (ч. 4 ст. 137 ТК РФ).

3. Если была допущена счетная ошибка. Причем такая ошибка не относится к случаям, когда размер удержания из зарплаты может достигать 70%. Если уже производится удержание в размере 50 %, то превысить этот порог нельзя (Письмо Роструда от 30.05.2012 № ПГ/3890-6-1).

К сведению: на практике под счетной ошибкой понимается ошибка арифметическая, то есть допущенная в результате неверного применения арифметических действий (умножения, сложения, вычитания, деления) при подсчетах (Письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1). Технические ошибки работодателя, например повторная выплата заработка за один период, не признаются счетными (Определение ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).

Условия удержания этих сумм такие же, как и при удержании авансов:

оно производится в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неправильно исчисленных выплат;

работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Если согласие работника на удержание излишне выплаченных ему сумм не получено, работодатель имеет право взыскать с него излишне выплаченную ему денежную сумму только в судебном порядке.

Обратите внимание: если заработная плата была излишне выплачена в результате неправильного применения трудового законодательства или иных актов, содержащих нормы трудового права, то следующую выплату заработка нельзя уменьшить на этот излишек (ч. 4 ст. 137 ТК РФ).

Отпускные за неиспользованный отпуск

При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель может удержать определенную сумму за неотработанные дни отпуска. Удержание в этом случае зависит от основания увольнения работника. Удержать не получится, если работник увольняется по следующим основаниям:

отказ от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);

ликвидация организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

сокращение численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

призыв на военную службу или направление на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

восстановление на работе лица, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

признание полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

смерть, признание умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военных действий, катастроф, стихийных бедствий, крупных аварий, эпидемий и др.) (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Если работодатель не может удержать излишне выплаченную сумму за неотработанные дни отпуска в связи с отсутствием или недостаточностью суммы выплаты, причитающейся сотруднику при увольнении, последний может возместить ее в добровольном порядке. Основания для взыскания образовавшейся задолженности в судебном порядке у работодателя отсутствуют в силу ч. 4 ст. 137 ТК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 138 ТК РФ при каждой выплате заработка работодатель может удержать не более 20 % причитающейся сотруднику суммы. Для этого нужно издать приказ (распоряжение) об удержании суммы ущерба до полного погашения сотрудником задолженности. Причем издавать новый приказ или распоряжение при каждом удержании не надо.

В случаях, когда необходимо согласие сотрудника, оно оформляется в письменном виде.

Вопрос:

Можно ли удержать с работника выплаченные отпускные при отзыве его из ежегодного отпуска?

Ответ:

Трудовой кодекс не допускает удержание переплаченных отпускных из зарплаты работника, поскольку отзыв из отпуска не относится к основаниям для удержания сумм из зарплаты, перечисленным в ст. 137 ТК РФ.

В этом случае работник может добровольно вернуть работодателю излишне полученные отпускные – либо отдать сумму денежных средств в кассу учреждения, либо написать заявление об удержании такой суммы из зарплаты. Целесообразно получить письменное согласие одновременно с отзывом из отпуска, то есть запросить в уведомлении об отзыве. Работник при этом в согласии на отзыв отразит и свое согласие на удержание.

Если работник не согласен вернуть деньги добровольно или путем удержания, работодатель должен провести перерасчет отпускных, поскольку работник не может одновременно получать и отпускные, и зарплату.

ФНС в Письме от 24.10.2013 № БС-4-11/190790 указала, что при отзыве работника из отпуска организация производит перерасчет суммы отпускных и соответственно удержанной ранее суммы НДФЛ. Начисленные ранее суммы отпускных и эти суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется зарплата и исчисляется налог.

В данной ситуации работник не обязан возвращать работодателю сумму излишне полученных отпускных. Также нельзя погасить эту сумму путем удержания из его зарплаты. Но можно рассмотреть эту сумму как аванс и зачесть ее в счет зарплаты работника, начисленной со дня фактического его выхода на работу, вплоть до погашения переплаты.

Зарплата за тот месяц, в котором работник был отозван из отпуска, будет начисляться за фактически отработанные дни.

Мы рассмотрели все случаи удержания, установленные Трудовым кодексом и другими федеральными законами. Любые другие удержания могут осуществляться только на основании добровольного волеизъявления работника, выраженного в его письменном заявлении.

При этом работники могут попросить удерживать с них определенные суммы и в пользу третьих лиц, например для погашения кредитов, в пенсионный фонд, профсоюз. Однако такие вычеты удержанием уже не считаются.

Удержания из зарплаты: когда можно делать

Диана Шигапова

С зарплаты работника можно удерживать часть денег и отправлять их обратно работодателю, перечислять алиментополучателю или кредитору.

Делать это все нужно строго по трудовому законодательству, иначе работодателя могут оштрафовать.

  • Какие бывают основания для удержаний с зарплаты
  • Виды удержаний
  • Сколько можно удержать из зарплаты?
  • Когда удержание из зарплаты невозможно
  • Как удержать деньги с работника
  • Как составить согласие об удержании денежных средств
  • Когда работники могут оспорить удержание из зарплаты
  • Как делать удержания из зарплаты

Расскажем, как правильно производить удержания.

Какие бывают основания для удержаний с зарплаты

Чтобы удержать с работника часть зарплаты, должно быть законное основание. Например:

Ст. 137 Трудового кодекса: возмещение неизрасходованного в командировке аванса, счетная ошибка, неотработанные отпускные.

Ст. 226 Налогового кодекса РФ — перечисление НДФЛ налоговым агентом.

Ст. 109 Семейного кодекса РФ — удержание алиментов с работника.

Ст. 98 Федерального закона «Об исполнительном производстве» № 229-ФЗ — обращение взыскания на доходы должника судебным приставом-исполнителем.

Все основания, кроме удержания НДФЛ, должны быть подтверждены документально.

Виды удержаний

Все удержания можно сгруппировать на обязательные в силу закона, необязательные по инициативе работодателя или добровольные по желанию работника.

Первая группа удержаний — обязательные — удержание 13% налога на доходы физических лиц, суммы, указанные в решении суда, исполнительном документе или постановлении судебного пристава-исполнителя.

Для их произведения согласие работника или разрешение работодателя не требуется.

Вторая группа удержаний — по инициативе работодателя — может быть 6 случаях.

1. Работник получил аванс, но не отработал положенное время, уволился. Некоторые работодатели платят фиксированный аванс — 50% от оклада. Они учитывают реальное количество отработанных смен только при расчёте по итогам месяца. Если работник отработал мало смен, получил аванс и сразу уволился — он получил слишком много.

Работодатель может удержать деньги при окончательном расчёте или переквалифицировать в компенсацию за неиспользованный отпуск.

2. Работник получил авансовые командировочные, но все их не потратил и по возвращении из командировки не вернул. Например, Иванову дали 10 000 ₽ авансом на расходы по оплате номера гостиницы. Но Иванов закончил дела раньше, вернулся домой, от 10 000 ₽ у него остались непотраченные 1 500 ₽.

Работодатель может удержать 1 500 ₽ со следующей зарплаты.

3. Произошла счетная ошибка. Это очень спорное основание, так как в законе нет определения понятия «счетной ошибки». Есть мнение Роструда, что счетная ошибка — это арифметическая.

Считается ли техническая ошибка счетной тоже неясно — в законе ничего не сказано, суды говорят разное (см. определение Свердловского областного суда от 21.04.2016 по делу № 33-7642/2016, определение Самарского областного суда от 18.01.2012 № 33-302/2012).

В любом случае в законе есть такое основание, а значит работодатель вправе воспользоваться им, чтобы удержать, например, излишне выплаченную зарплату.

4. Работник не выполнил норму труда по своей вине, и комиссия по трудовым спорам либо суд подтвердили это. Например, работник должен изготавливать 50 изделий в неделю, за это ему начисляют 5 000 ₽. По непонятным причинам он изготовил только 40 изделий.

Работодатель организовал комиссию по трудовым спорам, на собрании зафиксировали факт недоработки, и у руководителя появилось право удержать с работника зарплату в счет неизготовленных изделий.

5. Работник «отгулял» 28 дней отпуска, но отработал неполный год. Например, Иванов устроился на работу в марте, проработал полгода и ушел в полный отпуск. После отпуска Иванов проработал еще 2 месяца и уволился. Отпускные за 4 месяца он получил излишне, поэтому работодатель может удержать эти деньги при расчете..

6. Работник нанес материальный ущерб работодателю. Например, работник пролил кофе на клавиатуру и она перестала работать. Он нанес ущерб работодателю, поэтому последний может произвести удержание с зарплаты.

Третья группа удержаний — это по желанию работника. Например, работник попросил бухгалтера направлять часть зарплаты в банк, чтобы платить по кредиту. Минтруд считает, что так делать нельзя: закон разрешает удержания только в определённых случаях, а этого в списке нет.

Сколько можно удержать из зарплаты?

Зарплату можно удерживать только частично. В ст. 138 Трудового кодекса РФ написано, сколько можно удерживать с каждой выплаты:

до 20% — во всех случаях,

до 50% — по нескольким исполнительным документам,

до 70% — если удерживаются алименты, возмещение вреда, причиненное здоровью, выплаты по потере кормильца.

Оцените статью:
[Всего голосов: 0 Средняя оценка: 0]
Добавить комментарий