Учет денежных средств обязательств расчетов

1. Учет денежных средств

1.1. Основные понятия и задачи учета денежных средств

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации — одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;

выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

2. Организация учета денежных средств

2.1 Задачи бухгалтерского учета денежных средств

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

проверка правильности оформления, законности документов,

своевременное и полное отражение операций в учете.

обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.

Полное, своевременное и правильное отражение в учётных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.

Контроль за соблюдением расчётно — платёжной и сметной дисциплины.

Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.

Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение её результатов в учёте.

Решение этих задач во многом зависит от чёткого соблюдения следующих основных принципов учёта денежных средств:

Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.

Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно — материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учётной политикой организации.

Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия — только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Платежи производятся за счёт собственных средств плательщика или за счёт кредитов банка.

Списание со счёта денежных средств в объёме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

Недостаточность денежных средств на счёте организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путём применения установленной очерёдности платежей.

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета “Денежные средства”. Этот раздел включает счета: 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках”, 57 “Переводы в пути”, 58 “Финансовые вложения”, 59 “Резервы под обесценение финансовых вложений ”.

Лекция № 3 – 4

1. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Для учета дебиторской задолженности системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета:

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», и др.

Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами.

Для учета кредиторской задолженности используются счета:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности отражают по их видам.

Срок, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в учете и отчетности, включает в себя период времени, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия.

Сроки бывают нормативные — (установленные законом или иными правовыми актами) и договорные — (определяемые соглашением сторон). Различают сроки, в течение которых нарушенное или оспариваемое право подлежит защите, например, срок исковой давности. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на основании приказа руководителя на уменьшение финансовых результатов организации или резерва по сомнительным долгам. Но эта списанная задолженность не считается аннулированной; ее отражают на забалансовом счете в течение пяти лет и наблюдают за возможностью взыскания.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на увеличение финансовых результатов организации.

Обычно платежи по текущим обязательствам погашают не наличными деньгами, а перечислением денежных средств через банковские организации.

Расчеты, производимые организациями через банк, делятся на две группы: расчеты по товарным и по нетоварным операциям. К товарной группе относят расчеты за реализованные материально-производственные запасы, оказанные услуги и выполненные работы, а к нетоварной группе — операции по финансовым обязательствам, по расчетам с научно-исследовательскими и учебными заведениями, с жилищно-коммунальными организациями по квартплате и пр.

2. Формы безналичных расчетов определены ст.862 ГК РФ и Положением ЦБ РФ (37):

— расчеты платежными поручениями;

— расчеты по инкассо;

— расчеты по аккредетиву;

Расчеты по инкассо — это банковская операция; банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действие по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Инкассовое поручение — является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

— если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;

— для взыскания по исполнительным листам и др.

3. Учет расчетов с подотчетными лицами

В практике хозяйственной деятельности организации часто возникают расходы, которые производят через своих сотрудников, которым выдаются наличные деньги под отчет.

Наличные деньги для выдачи подотчетным лицам организации получают с расчетного или валютного счетов.

Подотчетные лица — это работники, получающие авансом наличные деньги в кассе организации на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские и представительские расходы, оплату командировок и т.п. Командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

Список лиц, которые могут получать деньги под отчет, оформляется приказом руководителя организации. На командировки приказ оформляется в каждом отдельном случае. В соответствии с приказом работник получает аванс. Размер аванса определяется, исходя из целей (что купить или оплатить) и условий командировки (место назначения, продолжительность, вид транспорта, место проживания и пр.). Новый аванс выдается при условии полного отчета по ранее полученным суммам. Деньги под отчет выдаются кассиром на основании расходного кассового ордера.

Для учета таких расчетов используется синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета отражается получение авансов, а по кредиту — расход аванса и возврат неиспользованных подотчетных сумм в

кассу организации. Остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым. Дебетовый остаток показывается задолженность работника перед организацией (дебиторскую), а кредитовый — задолженность организации перед работником (кредиторскую).

Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.

При выдаче аванса подотчетному лицу производится бухгалтерская запись:

После возвращения из командировки работник должен представить в течение трех дней авансовый отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету прикладывают командировочное удостоверение с отметками о дате выбытия в командировку, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы об оплате жилья и расходах на проезд. Авансовые отчеты о административно-хозяйственных расходах сдаются с приложением документов (товарных чеков, счетов и пр.), подтверждающих произведенные расходы; неиспользованные остатки подотчетных сумм должны возвращаться в кассу организации.

На основании утвержденных руководителем авансовых отчетов суммы произведенных расходов относятся на бухгалтерские счета:

Д-т 10, 41,26,44 и др.

Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, оплаченным из подотчетных сумм, отражаются по счетам:

При возврате остатка неиспользованного аванса делается запись:

Не сданные в срок суммы неиспользованного аванса можно отнести и суммы, незаконно (без разрешения руководителя), израсходованные подотчетным лицом. Это отражается следующим образом:

На суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, делается следующая корреспонденция счетов:

Расходы, связанные с командировками работников организации и подтвержденные необходимыми оправдательными документами, оплачиваются по фактически произведенным затратам.

В настоящее время оплата суточных связанных с командированием работников предприятия производится в размере 100 руб. за каждый день нахождения в командировке.

Расходы по оплате гостиницы возмещаются в размере фактических затрат при наличии счета гостиницы, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствие счета гостиницы выплачивается 12 руб. в сутки.

4. Учет расчетов с бюджетом и по внебюджетным платежам.

К расчетам по нетоварным операциям относятся расчеты организаций с бюджетом по налогам и сборам, по платежам во внебюджетные фонды. Организации рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль: налогу на имущество; налогу на добавленную стоимость; налогу с продаж; акцизам; налогам, удерживаемым с физических лиц и др.

Перечисления в бюджет и во внебюджетные фонды оформляются платежными поручениями.

В бухгалтерском учете для регистрации и обобщения расчетов с внебюджетными фондами используют счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию».

Начисление налоговой задолженности оформляется проводкой:

Д-т 20, 26, 44 и др.

При уплате этого налога делается следующая запись:

Для учета ЕСН используется синтетический счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к этому счету могут открываться отдельные субсчета.

Отчисления в социальные фонды организации с сумм начисленной оплаты труда. Размеры отчислений в каждый фонд устанавливаются федеральными законами.

Начисление сумм отчислений в социальные фонды отражается одновременно с включением их в затраты бух. проводкой:

Средства на социальное страхование направляются в распоряжение органов соц. страхования. Часть сумм используется организацией для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на санаторное лечение и обслуживание. Начисление таких пособий отражается на счетах следующей записью:

Оставшуюся часть сумм отчислений перечисляют органам соц. страхования и в другие внебюджетные социальные фонды;

Учет наличных денежных средств

Одна из важных задач бухучета — контроль за наличными деньгами компании. Без него неизбежны ошибки в расчетах. Закон требует строгого соблюдения финансовой дисциплины, нарушителей штрафуют. Рассказываем главное, что надо знать об учете наличных средств.

Учет наличных денежных средств

Что такое учет наличных денежных средств

Учет наличности — один из сложнейших разделов бухучета, его цель — обеспечить сохранность денег и контролировать их движение.

Часто на практике происходит путаница между применением термина «касса». Им называют операции с наличными деньгами и кассовую технику (ККТ).

    отражает движение наличных средств, используются документы о кассовых операциях, подтверждающие приходы и расходы.
  • Движение средств, отображаемое через онлайн-кассу (ККТ), — часть всех финансовых операций компании. Они подтверждаются фискальными чеками. Через ККТ проходят не все операции с наличкой, осуществляемые в компании.

В зависимости от численности работников и режима налогообложения бизнеса учет наличности может быть базовым или упрощенным.

Базовый учет

Все операции фиксируются в кассовой книге. При поступлении средств составляется приходно-кассовый ордер, при выдаче — расходно-кассовый (принято использовать сокращения ПКО и РКО). Для выдачи наличными зарплаты и других поощрений используются расчетно-платежная форма и платежная ведомость. Если сотруднику либо руководителю юрлица выдают деньги под отчет или они тратят свои средства, оформляется авансовый отчет.

Унифицированные бланки документов установлены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88. Формы зарплатных ведомостей приведены в аналогичном постановлении от 05.01.2004 № 1. Кассовые документы и книги могут вестись на бумаге или в электронном виде.

Обязанность вести кассовую книгу распространяется на обособленные подразделения, даже если у них нет собственного расчетного счета (письмо Банка России от 04.05.2012 № 29-1-1-6/3255).

Упрощенный учет

Для ИП и малого бизнеса на спецрежимах требования упрощены. Они вправе не вести бухучет в полном объеме и, соответственно, не применять все кассовые документы (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У).

Бизнес, которому разрешен упрощенный порядок кассовой дисциплины, вправе не оформлять РКО, ПКО, вести кассовую книгу. Но если у ИП есть наемные работники, необходимо оформлять ведомости, прочие документы, связанные с зарплатой, авансовые отчеты.

Учет наличных денежных средств через кассу

Компания должна предусмотреть максимальный лимит налички в кассе. Руководитель организации должен назначить ответственного за нее. Этот сотрудник несет материальную ответственность, проводит все операции с первичкой, заносит данные в регистры.

Проводки

В бухучете отражение операций в денежном эквиваленте называется проводкой.

Все проводки наличных через кассу осуществляются с применением счета 50 «Касса». Если деньги выдаются — в записи указывается Кт 50, при получении — Дт 50.

К счету открываются субсчета, по которым контролируется движение денег в разрезе. Основные из них: 50-1«Касса организации», 50-2 «Операционная касса» (операции в обособленных подразделениях); 50-3 «Денежные документы».

Если компания использует онлайн-кассу, то в обязательном отчете будут отражаться приходы с разным типом проводок: полная или частичная оплата, предоплата. Без онлайн-кассы их придется отражать в регистрах бухучета.

Лимиты по денежным средствам

Установление максимального предела налички должно быть оформлено по всем правилам. Руководитель компании обязан утвердить приказом такой лимит и ознакомить с ним кассиров, бухгалтеров. Величину лимита он определяет сам, на основании оборота компании, формы расчетов с партнерами, объема текущих расходов.

Нарушать лимит запрещено. Исключение — зарплатные дни и дни, когда сотрудники получают соцвыплаты от компании. Тогда можно держать в кассе больше налички, но не дольше пяти рабочих дней.

Сумму, которая превышает лимит, необходимо поместить в банк на расчетный счет компании. Таким образом, кассовый лимит — это количество денег, которые разрешается хранить в кассе.

В действующем законодательстве есть ограничения по видам операций, которые можно проводить с наличкой. Для ряда операций установлены еще и собственные лимиты.

Полный список операций, по которым разрешено использовать наличку, содержится в Указаниях Центробанка от 9 декабря 2019 г. N 5348-№У. В частности, это:

  • оплата товара от поставщиков;
  • возврат денег покупателю;
  • оплата аренды, коммунальных услуг;
  • оплата текущих нужд компании (например, покупка канцтоваров);
  • расходы на служебные командировки сотрудников, выдача им средств под отчет.

Остальные операции и платежи свыше лимита надо проводить через расчетный счет. Максимальная сумма для расчетов наличкой — 100 000 рублей. На операции между физлицами это ограничение не распространяется.

  • для ИП и должностных лиц — от 4 000 до 5 000 рублей;
  • для юрлиц — от 40 000 до 50 000 рублей.

Операции по кассе

С 2017 года продавцы с онлайн-кассами могут не использовать ряд форм кассовой отчетности. Документы отправляются в ФНС автоматически из ККТ. Например, можно не оформлять акт о проверке наличных денежных средств кассы.

ПКО и РКО оформляются в электронном виде, если ККТ интегрирована с сервисом бухучета — например, настроена связь между товароучетной системой Контур.Маркет и онлайн-бухгалтерией Контур.Бухгалтерия. Форматы фискальных записей и реквизиты документов при использовании онлайн-кассы установлены приказом ФНС России от 21.03.17 № ММВ-7-20/229.

Расходным ордером документируются: выдача заработной платы, оплата товара контрагенту, возврат денег покупателю.

В первых двух случаях надо указать, по какой причине деньги вынимаются из кассы. При этом напрямую отчет в налоговую не уходит.

Если надо совершить возврат, то действия сотрудника зависят от способа и даты оплаты товара. Покупка за наличку и возврат в тот же день — возврат наличкой. Если клиент пришел за возвратом позже, сначала надо найти смену продажи. Наличку берут из денежного ящика ККТ.

Если оплата производилась через терминал эквайринга, необходимо получить от клиента заявление о возврате, оформить РКО, которое подпишет покупатель. Затем создается платежное поручение. Выплата по нему идет наличными из общей кассы или со счета компании.

Ведите учет наличности в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия, настраивайте интеграцию с товароучетной системой и онлайн-кассами. В сервисе простой учет, налоги, работа с сотрудниками, отчетность и другие инструменты. Первые две недели работы бесплатны для новичков.

Оцените статью:
[Всего голосов: 0 Средняя оценка: 0]
Добавить комментарий