Доходы Дачных некоммерческих организаций (ДНП)
ДНП объединяет 375 участков. Есть наемные работники. Есть на балансе общее имущество в виде дорог и газораспределительной станции. На содержание ДНП все участки одинаково платят по 2000 руб в месяц согласно сметы, утверждённой общим собранием. Но часть людей вступила в члены ДНП, другая часть нет, часть из них отказываются платить взносы в сумме 2000 руб. ДНП применяет режим УСН 6% «доходы». Вопрос: являются ли взносы, оплачиваемые НЕ членами ДНП, целевыми взносами НЕ подлежащими включению в доход при определении налогооблагаемой базы ПРИ наличии документов, подтверждающих их использование на содержание ДНП. Спасибо!
Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ в доходах при УСН не учитываются доходы «в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.». Про обязательное членство ничего не сказано, поэтому мое мнение: если ведется у вас раздельный учет доходов произведенных в рамках целевых поступлений, то вполне можно их не включать в доходы. Если же раздельного учета нет, все получаемые средства нужно будет включить в налоговую базу по УСН.
Валентина, т.е. Вы рассматриваете членские взносы в размере 2000 руб от любого участника ДНП как «имущество, полученное в рамках целевого финансирования». И тогда фактически к сч 86 нужно открыть субсчета по каждому виду расходов, согласно сметы, утверждённой общим собранием. И, образно говоря, каждые полученные 2000 руб приходовать (через сч 76) на соответствующий субсчет сч 86. Соответственно потом и расходы относить по субсчетам сч 86. Это и будет считаться «раздельным ведением учета целевых поступлений». Я правильно понимаю?
Хочу уточнить ещё. сейчас мы к сч 86 открыли несколько субсчетов. Но оприходуем их так: 86-1 членские взносы (от членов ДНП), 86-2 целевые взносы (от НЕ членов ДНП), 86-3 взносы на содержание дорог и тд. Расходы собирали на сч 26 и в конце месяца закрывали их на сч 86.
И ещё . я связываю ДНП с п 2 ст 251 как НКО (некоммерческие партнёрства). И доходы формирую как «поступления от учредителей, участников и ленов партнёрства». Отсюда и пошло деление на членов и не членов ДНП. Хотя последних может и можно считать «участниками». Поэтому с доходов «поступления от членов» не облагались 6%, а «постпле6ия не НЕ членов» облагали. Отсюда вопрос
Валентина правильно вам ответила, но привела не ту ссылку. Там нужен п. 2 ст. 251 НК РФ. «При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений». Но смысл от этого не поменялся. Я не могу понять, почему вы считаете, что взносы НЕчленов надо облагать налогом. Где в НК вы видите, что взносы НЕчленов нужно включать в базу по УСН? Есть еще на эту тему Министерства финансов Российской Федерации: Письмо № 03-11-06/2/135 от 29.09.2011, где сказано, что суммы, полученные ДНП в виде вступительных, членских взносов и целевых взносов, не подлежат включению в налоговую базу при применении УСН при наличии документов, подтверждающих использование данных денежных средств на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности.
Еще можете ознакомиться с письмами Минфина от 31.03.2014 № 03-11-11/14007, от 28.03.2014 № 03-11-06/2/13904.
В бухучете для отражения движения данных взносов используется счет 86 «Целевое финансирование». Это правильно. Для разделения взносов удобнее ввести отдельные субсчета, например, 86.1 «Вступительные взносы», 86.2 «Членские взносы», 86.3 «Целевые взносы». Тут также согласен. Для учета взаиморасчетов используется счет 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами».
Произведенные расходы можно отражать по дебету стандартных счетов издержек (20, 26), но возможно и сразу отражать по дебету счета 86, минуя счета учета затрат, с выбором субсчета в зависимости от вида издержек.
Смущает фраза «целевые поступления». Пп1 п 2 ст 251 гласит, что к целевым поступлениям относятся «взносы учредителей, участников и членов» (НКО). Отсюда пошло деление на «членов» и «НЕчленов». Кроме того, «членские взносы» это денежные средства, вносимые ЧЛЕНАМИ на оплату труда работников, заключивших договор (с ДНП), и другие текущие расходы. Т.е. Везде подчеркивается, что «членами» ДНП. Хотя я и согласна и с Вами и с Валентиной. Но вот смущает меня это членство
Вступительные взносы это денежные средства, вносимые ЧЛЕНАМИ на организационные расходы на оформление документации. Целевые взносы это денежные средства, вносимые ЧЛЕНАМИ на приобретение (создание) объектов общего пользования. Таким образом, и в письмах Минфина говорится о «в виде вступительных, членских и целевых взносов». Понимаете, именно о Взносах ЧЛЕНОВ ДНП. А что со взносами НЕчленов? Вас это не смущает?
В том пункте написано «К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся и перечисление идет». Бесспорно. Но мы же говорим о « целевых поступлениях от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению». Тут можно прицепиться к формулировкам и толковать и так и так.
Лично я считаю, что содержание некоммерческих организаций отдельно, а целевые поступления от других организаций и физических лиц — отдельно. А вот как считают в вашей налоговой – это интересный вопрос.
Нашел вот письмо ФНС РФ от 22.04.11 № КЕ-4-3/6526@ «О налогообложении товариществ собственников жилья», где налоговики считают, что в пункте 2 говорится только о целевых поступлениях на содержание некоммерческих организаций, разделяя только основания для поступлений — решение госорганов или других организаций и физических лиц. Хотя там речь о ТСЖ, но экстраполировать можно на все другие некоммерческие организации подобного назначения.
В общем, ответ на ваш вопрос неоднозначен, так как наши законодатели любят писать все нормы законодательства двояко. На вашем месте я бы написал письменный запрос в вашу ФНС, и получил уже точный аргументированный ответ.
Как изменится жизнь дачников из-за нового закона
Посмотрим, как изменится жизнь садоводов и дачников с 1 января 2019 года и расскажем о том, что следует предпринять уже сейчас.
1. Товарищества будут только садоводческие и огороднические
В настоящее время деятельность садоводческих товариществ СНТ, ОНТ, ДНТ и ДНП осуществляется на основании закона № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан» от 15.04.1998 г.
Новый закон с 01.01.2019 г. упразднил большинство типов объединений садоводов. Оставлены только две формы: садоводческие некоммерческие товарищества (СНТ) и огороднические некоммерческие товарищества (ОНТ).
Отметим, что нет никаких сроков, в течение которых существующие объединения дачников-садоводов должны провести переименование. Все товарищества и иные объединения могут существовать со своими учредительными документами сколь угодно долго. Если дачное или садоводческое объединение будут вносить изменения в свои уставные документы, то садоводческое объединение автоматически переименовывается в СНТ. А объединение огородников соответственно будет автоматически переименовываться в ОНТ.
2. Взносы членов товарищества будут только членские и целевые
1) членские взносы;
2) целевые взносы.
Таким образом, с 01.01.2019 г. товарищества смогут устанавливать и собирать только взносы только двух видов: членские и целевые.
Вступительных взносов больше не будет.
При этом новым дачным законом установлен конкретный перечень статей затрат, на которые могут быть потрачены членские взносы.
Так согласно пункту 5 статьи 14 ФЗ № 217 членские взносы могут быть использованы исключительно на расходы, связанные:
1) с содержанием имущества общего пользования товарищества, в том числе уплатой арендных платежей за данное имущество;
2) с осуществлением расчетов с организациями, осуществляющими снабжение тепловой и электрической энергией, водой, газом, водоотведение на основании договоров, заключенных с этими организациями;
3) с осуществлением расчетов с оператором по обращению с твердыми коммунальными отходами, региональным оператором по обращению с твердыми коммунальными отходами на основании договоров, заключенных товариществом с этими организациями;
4) с благоустройством земельных участков общего назначения;
5) с охраной территории садоводства или огородничества и обеспечением в границах такой территории пожарной безопасности;
6) с проведением аудиторских проверок товарищества;
7) с выплатой заработной платы лицам, с которыми товариществом заключены трудовые договоры;
8) с организацией и проведением общих собраний членов товарищества, выполнением решений этих собраний;
9) с уплатой налогов и сборов, связанных с деятельностью товарищества, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Как мы видим, расходовать членские взносы будут на уплату налогов, взносов в различные фонды, на вывоз мусора, охрану, благоустройство земель общего пользования, заработную плату председателю и членам правления.
При этом указанный перечень расходов членских взносов является закрытым.
Так согласно пункту 6 статьи 14 ФЗ № 217 целевые взносы могут быть направлены на расходы, исключительно связанные:
1) с подготовкой документов, необходимых для образования земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в целях дальнейшего предоставления товариществу такого земельного участка;
2) с подготовкой документации по планировке территории в отношении территории садоводства или огородничества;
3) с проведением кадастровых работ для целей внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о садовых или огородных земельных участках, земельных участках общего назначения, об иных объектах недвижимости, относящихся к имуществу общего пользования;
4) с созданием или приобретением необходимого для деятельности товарищества имущества общего пользования;
5) с реализацией мероприятий, предусмотренных решением общего собрания членов товарищества.
Таким образом, указанный перечень расходов целевых взносов является открытым и позволяет товариществу на основании подпункта 5 пункта 6 статьи 14 ФЗ № 217 собирать и расходовать целевые взносы на любые мероприятия на основании решения общего собрания членов товарищества
3. Взносы будут приниматься только на расчетный счет товарищества
С 010.01.2019 г. взносы будут приниматься на расчетный счет товарищества и отмена оплата расходов наличными денежными средствами.
Об этом говорится в пунктах 3 и 6 статьи 14 ФЗ № 217.
Так, согласно пункту 3 статьи 14 ФЗ № 217:
Членские взносы вносятся членами товарищества в порядке, установленном уставом товарищества, на расчетный счет товарищества.
Согласно пункту 6 статьи 14 ФЗ № 217:
Целевые взносы вносятся членами товарищества на расчетный счет товарищества по решению общего собрания членов товарищества, определяющему их размер и срок внесения, в порядке, установленном уставом товарищества,
Это сделано для того, чтобы исключить любые злоупотребления руководящих органов товариществ. При этом, проанализировав банковские выписки, можно будет четко выяснить расходование денежных средств. Так как в этих банковских документах указывается кому и за что были уплачены денежные средства или от кого и за что поступили денежные средства.
Таким образом, все взносы надо зачислить на расчетный счет товарищества. Взносы будут приниматься исключительно безналичным путем, через банк, на расчетный счет садоводческого товарищества как юридического лица. И с 01.01.2019 г. члены правления товариществ не смогут брать ни одного рубля на руки, и все расходы будут оплачиваться безналичным путем.
4. Размер членских и целевых взносов будет одинаковым для членов товарищества и садоводов, ведущих индивидуальное хозяйство
Уравнять всех решили из-за того, что индивидуальные садоводы пользуются объектами инфраструктуры наравне с членами товарищества.
Те индивидуальные садоводы, с которыми уже заключены договоры о пользовании объектами инфраструктуры продолжают платить по ним до 31.12.2019 г.
С 01.01.2019 г. договоров о пользовании объектами инфраструктуры больше не будет.
После 1 января 2019 года индивидуальным садоводам избежать уплаты членских и целевых взносов не удастся.
5. Изменен срок полномочий органов управления товариществом
Так, согласно статье 16 ФЗ № 217 органы управления товариществом – председатель товарищества, правление товарищества, ревизионная комиссия товарищества (ревизор) – будут избираться на любой срок, но не более 5 лет. Сейчас их выбирают на срок в 2 года.
6. Лицензирование по-новому
С 01.01.2019 г. для пользования скважины необходима лицензия. При этом существенно сократился перечень документов, необходимых для получения лицензии.
Отметим, что получить лицензию в упрощенном порядке можно с 01.01.2019 г. по 31.12.2019 г.
7. Перевод садовых домов в жилые дома и наоборот
С 01.01.2019 г. должен быть утвержден регламент, на основании которого будет осуществляться перевод садовых домов в жилые и наоборот.
8. Исключение из членов товарищества за неуплату взносов
По новому закону из членов товарищества можно только за неуплату взносов более чем два месяца. При этом для исключения из членов товарищества необходимо провести перечень мероприятий.
Так процедура исключения из членов товарищества детально прописана в статье 13 ФЗ № 217.
Согласно положениям указанной статьи членство в товариществе прекращается принудительно решением общего собрания членов товарищества со дня принятия такого решения или с иной даты, определенной данным решением, в связи с неуплатой взносов в течение более двух месяцев с момента возникновения этой обязанности.
При этом председатель товарищества не позднее чем за месяц до дня проведения общего собрания членов товарищества, на котором планируется рассмотреть вопрос об исключении члена товарищества, направляет данному члену товарищества предупреждение о недопустимости неисполнения обязанности, содержащее рекомендации по устранению нарушения исполнения этой обязанности, заказным письмом с уведомлением о вручении по указанным в реестре членов товарищества адресу места жительства и адресу электронной почты (при наличии), по которому данным членом товарищества могут быть получены электронные сообщения.
Далее, член товарищества должен быть проинформирован о дате, времени и месте проведения общего собрания членов товарищества, на котором должен быть рассмотрен вопрос об исключении его из числа членов товарищества.
Таким образом, следует осуществить следующие действия:
Уведомить должника о намерении его исключить с указанием наличии и суммы долга, и реквизитов для погашения задолженности;
Уведомить должника и всех членов товарищества о дате, месте проведения общего собрания и о его повестке;
Уведомить должника (после проведения общего собрания) об исключении из членов товарищества с указанием причин и обстоятельств исключения.
Какие мероприятия желательно провести до вступления в силу закона № 217-ФЗ
1.Перевести все взносы на расчетный счет товарищества.
Для этого следует:
Открыть расчетный счет, если расчетный счет еще не открыт;
Для перечисления взносов на расчетный счет разработать бланки квитанций. В этих бланках надо указать: наименование товарищества полностью, ИНН, реквизиты расчетного счета (р/с, к/с, БИК, наименование банка), оставить пустые графы для ФИО плательщика и его адреса регистрации. Кроме этого надо обязательно указать корректное назначение платежа: «Членский взнос за ____ год, за участок № ____. НДС не облагается»;
2. Оптимизировать платежи за электричество.
Отметим, что платежи, отличные от целевых, членских взносов облагаются налогом в соответствии с применяемой товариществом системой налогообложения.
При поступлении оплаты за электроэнергию на расчетный счет или платежа от индивидуального садовода данные суммы будут облагаться налогом.
Чтобы этого избежать, надо заложить в членские взносы индивидуальных садоводов сумму предполагаемую сумму налога.
А с другими платежами садоводов за электроэнергию можно поступить следующим образом:
Заключать прямые договора между садоводами и электроснабжающей организацией. В случае, если садоводы оплачивают потребляемую электроэнергию за себя напрямую в ресурсоснабжающую организацию, то налоговой базы у товарищества не будет. Для реализации данного мероприятия следует проводить процедуру заключения прямых договоров централизованно, т. е. по решению общего собрания членов;
Заключать агентские договора между товариществом и садоводами. В случае, если заключен договор между товариществом и каждым садоводом на сбор и перечисление денежных средств за потребляемую садоводами электроэнергию, то налогом будет облагаться только та сумма, которую товарищество определит, как свое вознаграждение.
3. Подготовить документы для получения лицензии за пользование водяной скважиной.
В случае, если у товарищества есть водяная скважина, расположена она на земле товарищества, используется для неограниченного круга лиц, то нужно получать лицензию. Только сделать это нужно с 01.01.2019 по 31.12.2019 г. в упрощенном порядке. Для этого необходимо уточнить перечень документов, необходимых для получения лицензии, провести собрание с включением данного мероприятия в перечень работ на предстоящие годы и, в случае необходимости, установить соответствующий взнос.
4. Разработать новую редакцию устава с учетом требований нового дачного закона.
Иски СНТ о взыскании задолженности по членским и целевым взносам
Подведомственность – Судебная подведомственность – это разграничение компетенции судебных органов.
Существующие суды:
Суд Общей Юрисдикции (СОЮ-районный или городской) : Суды рассматривают и разрешают дела по 1 инстанции исковые дела с участием граждан, граждан и организаций, граждан и органов государственной власти, граждан и органов местного самоуправления, о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, по спорам, возникающим из гражданских, семейных, трудовых, жилищных, земельных, экологических и иных правоотношений , в том числе ;
– имущественные споры при сумме свыше 50,0 т. руб.
– споры с членами СНТ по оспариванию решений собрания и правления, представлению документов, оспаривание членства, отключение света у граждан, земельные споры с гражданами.
– дела особого производства: об установлении фактов, имеющих юридическое значение (например , факт принадлежности документа, факт правопреемства и пр.;
– о выдаче судебного приказа при сумме свыше 500 тыс. руб.
Мировые судьи: Мировой судья рассматривает дела в качестве суда первой инстанции
— дела по имущественным спорам с гражданами при цене иска до 50 тыс. руб.:
— дела о выдаче судебного приказа до 500 тыс. руб.;
Арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием
— организаций, являющихся юридическими лицами,
—граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке (далее — индивидуальные предприниматели),
При обращении в суд с заявлением, содержащим несколько связанных между собой требований, из которых одни подведомственны суду общей юрисдикции, другие — арбитражному суду, если разделение требований невозможно, дело подлежит рассмотрению и разрешению в суде общей юрисдикции.
Дела, рассматриваемые в порядке приказного производства;
Это упрощенное производство без судебного разбирательства, без предварительной претензии, ограниченное лишь суммой взыскания.
Суды рассматривают в порядке приказного производства только бесспорные требования Пленум Верховного суда пояснил, что требование считается бесспорным в случаях, если взыскатель подтвердил его письменными доказательствами, достоверность которых не вызывает сомнений; должник это требование признает. Презюмируется, что должник требование признает, если иное не вытекает из представленных в суд документов.
судебный приказ выдается, если:
— заявлено требование о взыскании обязательных платежей и взносов с членов товарищества собственников жилья или строительного кооператива, членов товарищества собственников недвижимости.
(абзац введен Федеральным законом от 02.03.2016 N 45-ФЗ)
Госпошлина: ст.333.19 НК РФ
СОЮ, мировые судьи
до 20 000 рублей — 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей;
от 20 001 рубля до 100 000 рублей — 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;
от 100 001 рубля до 200 000 рублей — 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей;
от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей — 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей;
свыше 1 000 000 рублей — 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей;
2) при подаче заявления о вынесении судебного приказа — 50 процентов размера государственной пошлины, установленной подпунктом 1 настоящего пункта;
— при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера:
для физических лиц — 300 рублей;
для организаций — 6 000 рублей;
— при подаче заявления по делам особого производства — 300 рублей;
-при подаче надзорной жалобы — в размере государственной пошлины, уплачиваемой при подаче искового заявления неимущественного характера;
при подаче апелляционной жалобы и (или) кассационной жалобы — 50 процентов размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера (3000 рублей);
1) при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:
до 100 000 рублей — 4 процента цены иска, но не менее 2 000 рублей;
от 100 001 рубля до 200 000 рублей — 4 000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей;
от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей — 7 000 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 200 000 рублей;
(в ред. Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ)
от 1 000 001 рубля до 2 000 000 рублей — 23 000 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 1 000 000 рублей;
свыше 2 000 000 рублей — 33 000 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 2 000 000 рублей, но не более 200 000 рублей;
при подаче заявления о выдаче судебного приказа — 50 процентов размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления имущественного характера;
2) при подаче искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными — 6 000 рублей;
3) при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными:
для физических лиц — 300 рублей;
для организаций — 3 000 рублей;
4) при подаче иных исковых заявлений неимущественного характера, в том числе заявления о признании права, заявления о присуждении к исполнению обязанности в натуре, — 6 000 рублей;
6) при подаче заявления об установлении фактов, имеющих юридическое значение, — 3 000 рублей;
12) при подаче апелляционной жалобы и (или) кассационной жалобы на решения и (или) постановления арбитражного суда — 50 процентов размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера (3000)
Подсудность — распределение дел, подлежащих рассмотрению по первой инстанции, между судами — установление конкретного суда, который должен рассмотреть данное дело
Общее правило подсудности — Предъявление иска по месту жительства или месту нахождения ответчика (ст.28 ГПК РФ).
Подсудность по выбору истца
- Иск к ответчику, место жительства которого неизвестно или который не имеет места жительства в Российской Федерации, может быть предъявлен в суд по месту нахождения его имущества или по его последнему известному месту жительства в Российской Федерации.
2 Иски о восстановлении трудовых прав могут предъявляться также в суд по месту жительства истца.
- Иски, вытекающие из договоров, в том числе трудовых, в которых указано место их исполнения, могут быть предъявлены также в суд по месту исполнения такого договора.
Исключительная подсудность
Иски о правах на земельные участки, участки недр, здания, в том числе жилые и нежилые помещения, строения, сооружения, другие объекты, прочно связанные с землей, а также об освобождении имущества от ареста предъявляются в суд по месту нахождения этих объектов или арестованного имущества.
Подсудность нескольких связанных между собой дел
Иск к нескольким ответчикам, проживающим или находящимся в разных местах, предъявляется в суд по месту жительства или месту нахождения одного из ответчиков по выбору истца.
Встречный иск предъявляется в суд по месту рассмотрения первоначального иска.
Договорная подсудность
Стороны могут по соглашению между собой изменить территориальную подсудность для данного дела до принятия его судом к своему производству.
Иски о взыскании членских, целевых взносов.
До подачи требования о взыскании задолженности по членским взносам необходимо:
1) определиться с судом, в который должно быть подано заявление
-при сумме свыше 50,0 тысяч рублей – СОЮ по месту жительства ответчика, при отсутствии сведений – по последнему известному месту жительства или по месту нахождения имущества (земельный участок).
— при сумме до 50,0 тысяч рублей – Мировой судья по месту жительства ответчика, при отсутствии сведений – по последнему известному месту жительства или по месту нахождения имущества (земельный участок) .
2) определиться с формой взыскания: приказное производство или исковое производство
3) оплатить госпошлину за рассмотрение иска
— госпошлина оплачивается с расчетного счета или ее может оплатить председатель правления от своего имени.
По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, то есть уплатить соответствующую сумму налога в бюджет от своего имени и за счет своих собственных средств (абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ, Определение КС РФ от 22.01.2004 N 41-О). Исключение из этого правила может быть предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В частности, на основании абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ, введенного Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ, уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
В силу п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Государственная пошлина — это федеральный сбор (ст. 13, п. 1 ст. 333.16 НК РФ).
Таким образом, физическое лицо (руководитель), другое юридическое лицо вправе заплатить за организацию государственную пошлину.
При этом следует учитывать: иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога, сбора, пеней, штрафов.
4) подобрать доказательства:
— выписка из ЕГРЮЛ на СНТ (доказательство правоспособности юрлица);
-выписка из решения общего собрания о выборах председателя товарищества (доказательство правомочности лица, подписавшего исковое заявление);
— выписка из ЕГРН о земельном участке ответчика или указание на внутренний или кадастровый № участка (доказательство нахождения его участка в границах СНТ)- если это не член СНТ;
— выписка из решения общего собрания СНТ о приеме ответчика в члены СНТ (если член);
— протоколы общих собрания об установлении размера и срока внесения членских взносов за весь предъявляемый период
— протокол об установлении размера пени и порядка ее начисления, если данная информация не указана в Уставе;
Устав, свидетельства ОГРН и ИНН
— справка – расчет суммы иска
При предъявлении данных требований следует иметь в виду:
-то, что земельный участок не обрабатывается, продается или на него не ездят, не освобождает владельца от бремени его содержания;
— суд не рассматривает решения общего собрания с точки зрения оспоримости. Т.Е.если в суд представлен протокол, решение, которое им оформлено, не оспорено членами в судебно порядке, то для суда он является существенным основанием для удовлетворения иска. Никакие возгласы ответчика, что он « не был на собрании», «его не позвали», « не знал», «не было кворума», «был не согласен» ит.п. не рассматриваются судом, т.к. не являются предметом иска.
Так, при рассмотрении иска СНТ « Дельфин» мировым судье судебного участка № 17г. Владивостока и апелляционным судом на его решение от 21.03.16 о взыскании членских взносов, пени, судебных расходов, суд отверг доводы ответчиков о том, что собрания установившие размер и порядок внесения членских взносов и пени, ничтожны, поскольку приняты в отсутствие кворума. В связи с тем, что решения в судебном порядке не оспорены.
По иску СНТ « Сельский строитель» к М.суммы задолженности за период 2011-2015 г. в сумме 49702 руб. и пени 14 190руб. судья Надеждинского районного суда отказал в удовлетворении иска, в связи с исключением из членов СНТ. Апелляционный суд не согласился с районным и взыскал долг частично, с учетом представленных решений общего собрания.
По иску СНТ « Синяя Сопка» к А. Советским районным судом г. Владивостока была взыскана задолженность, несмотря на то, что ответчик заявляло том, что не является членом СНТ и заявление от его имени якобы подавалось его родственником, решения собраний б установлении взносов он не посещал, его не извещали и т.п.
— суд, как правило, при взыскании с члена не требует приходно-расходные сметы и документы, подтверждающие фактическое расходование средств.
-досудебного уведомления о наличии задолженности члена или не члена не требуется. Суд примет к рассмотрению исковое заявление, т.к. это обязанность члена участвовать в жизни товарищества и интересоваться наличием задолженности.
1 . Досудебное производство.
Направление досудебного предупреждения, процедура необязательная, но иногда действенная.
2 . Приказное производство о взыскании членских и целевых взносов
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23, с частью 1 статьи 121 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации мировой судья рассматривает в качестве суда первой инстанции дела о выдаче судебного приказа, если размер денежных сумм, подлежащих взысканию не превышает 500 тысяч рублей.
СОЮ — при сумме свыше 500 000 руб.
Приказное производство подразумевает, что суд самостоятельно, без вызова сторон рассмотрит заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по взносам. Приказ выносится в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления судом. Далее суд самостоятельно направляет должнику приказ о взыскании. У должника с момента получения письма (доставки письма в почтовое отделение по мессу регистрации должника) есть 10 дней на подачу письменных возражений в суд относительно вынесенного приказа. В случае если должник приказ не оспаривает, т.е. согласен с решением суда или просто не получил приказ на почте, судебный приказ вступает в силу и является исполнительным документом.
Приказное производство в настоящее время является самым быстрым, дешевым и эффективным способом взыскания задолженности по членским взносам
ПЛЮСЫ:
БЫСТРО – с момента подачи заявления о вынесении судебного приказа и до вступлении его в силу в среднем проходит от 30 до 45 дней;
УДОБНО – не нужно ходить в суд, общаться с ответчиком, ждать часами заседания.
ГАРАНТИРОВАННО — по статистике 99% заявлений удовлетворяются в полном объеме и только 20% из них отменяются должниками.
Нет сроков исковой давности и уменьшения пени, т.к. о них можно заявить только в судебном заседании, которое в приказном производстве не проводится.
ДЕШЕВО – в 2 раза дешевле, чем в исковом производстве.
Главное – тщательно подобрать документы.
МИНУСЫ
Для отмены приказа не нужны серьезные основания. Достаточно фразы « я не согласен» от должника в письменном виде в адрес суда. С другой стороны, без определения об отмене судебного приказа обратиться за взысканием в исковое производство не получиться.
Судебные издержки в приказном производстве не возмещаются. В приказном производстве не предусмотрено возмещение затрат на юристов. Такие затраты компенсируются за счет пени.
На что обратить внимание при написании заявления о вынесении судебного приказа
Подбор документов и формулировки. Т.к. приказное производство не позволяет дать устные пояснения суду, донести недостающие документы, само заявление и пакет приложений должны быть составлены идеально. Если что-то будет указано не вполне корректно, учтите, что именно с этими документами вы придете в исковое производство.
Членство должно иметь неоспоримые доказательства: выписка из ЕГРН, выписка из решение собрания о приеме в члены, заявление о приеме в члены, регистрационные листы о присутствии на общих собраниях и т.п.
Пени могут быть любыми. Бытует мнение, что пени не может превышать ключевую ставку. Но это не так, самый распространенный в моей практике размер пени 0,2 – 0,3 % за каждый день просрочки. Обратите внимание важен не только размер, но и порядок начисления.
Не нужно тянуть с вступившим в силу приказом. На нашей практике должникам восстанавливали срок обжалования приказа через 6 месяцев после его вынесения. Но ни разу еще приказ не отменялся, если открыто исполнительное производство. Это говорит о том, что тянуть не нужно. Как только приказ вступает в силу – подайте заявление судебным приставам по месту регистрации должника!
3 . Исковое производство
В исковое производство следует обратиться за взысканием с следующих случаях:
— имеется определение об отмене судебного приказа ;
— должник — член СНТ, но задолженность более 50,0 тыс. руб. .
Процедура взыскания с члена СНТ в исковом производстве
1. Подбираем протоколы решений общих собраний членов СНТ, которыми устанавливались размеры, сроки и порядок внесения взносов.
2. Заказываеи выписку из ЕГРН, чтобы убедиться, что должник и по настоящее время собственник земельного участка. Бывают случаи, что приходится в ходе подготовки менять ответчика, т.к. участок продан, а правление об этом не знает.
3. Находим документ, подтверждающий членство должника: протокол, заявление. Если нет заявления – не страшно. Если нет протокола, но должник не оспаривает своего членства, то проблем тоже не будет. Если нет протокола о принятии и должник утверждает, что он вышел или не вступал в члены, то в иске, скорее всего, будет отказано.
Понадобится заново подать исковое заявление, но уже с другим требованием – взыскание неосновательного обогащения. Самое неприятное, что все издержки по отказному иску лягут на СНТ.
4. Сделать расчет задолженности, как по основному долгу, так и по пене.
5.Оплатить госпошлину. Реквизиты можно узнать в суде или на сайте Налог. ру Квитанция прикладывается оригинальная, а не копия.
6. Составляем исковое заявление — 3 экземпляра (один-суду, второй – ответчику, третий – себе). К заявлению прикладываем оригиналы и заверенные копии документов: (по собраниям – лучше выписки заверенные)
Формируем 2 комплекта: исковое + документы (один суду, второй-ответчику) Суд самостоятельно направит должнику его комплект.
7. Принятие искового заявления к рассмотрению. Суд изучает представленные документы и назначает собеседование. На собеседовании стороны знакомятся, суд убеждается, что должник уведомлен, копии им получены. Как правило, серьезных действий на собеседовании не происходит, но бывают и исключения. Назначается дата следующего заседания.
8. Далее следует два-три заседания, где истец настаивает на своих требованиях, ответчик – возражает. Суд может затребовать дополнительно документы, если первоначально представлен неполный комплект. На последнем заседании выносится решение. В течение 7 дней готовится решение. В силу вступает в течение месяца с изготовления решения, если проигравшей стороной не подана апелляционная жалоба.
9. По вступлении решения в законную силу выдается по заявлению СНТ исполнительный лист, и далее идем к судебным приставам – возбуждаем исполнительное производство.
В среднем исковое производство занимает 3 месяца.
Если должник не является- то выносится заочное решение. Оно имеет такую же силу, но есть вероятность возврата в первую инстанцию, если подана апелляционная жалоба.
Взыскание задолженности по платежам с садоводов, ведущих хозяйство на территории СНТ в индивидуальном порядке
— приобрели участок и не вступили в члены СНТ
— были членами, но подали заявление о выходе.
-были членами, но исключены из СНТ
До вступления в силу Закона 217-ФЗ наличие индивидуалов для СНТ было сущим наказанием. Платить он должен был на основании договора с СНТ о пользовании объектами инфраструктуры, форма договора должна была быть утверждена общим собранием членов и мало кого из индивидуалов устраивала.
Члены хотят, чтобы индивидуалы платили больше, с учетом, что их платежи это прибыль и соответственно начисляется налог на нее. А индивидуалы хотят платить меньше, т. к, по их мнению, они не должны оплачивать работников СНТ, земельный налог на общие земли, поскольку земля принадлежит членам. Мусор они вывозят в багажниках, электроэнергия только по гостарифу, потери им до-лампочки и т.д. ит.п.
И вообще если договор не заключен, то и платить они не должны.
Обидней всего было, что суды зачастую становились на сторону индивидуалов, ссылаясь на свободу договора, скрупулезно высчитывая наши фактические расходы, проверяя наличие инфраструктуры по нахождению ее на 01 счете бухгалтерского учета.
Только к 2018 году сформировалась практика понуждения к заключению договоров на пользование инфраструктурой СНТ (Верховный Суд РФ определил, что это обязательный к заключению публичный договор, отказ от которого не допускается), взыскание при отсутствии договора производилось как неосновательное обогащение.
Закон 217-ФЗ существенно меняет взаимоотношения членов и индивидуалов, заключение договоров в судебном порядке уже не актуально.
Но следует иметь в виду:
Договоры о пользовании объектами инфраструктуры и иным имуществом общего пользования действительны до конца 2019 года, если более ранний срок не предусмотрен условиями договора!
Если договор действует в течение 2019 года, то плата индивидуалам производится в том размере и порядке, который предусмотрен условиями договора!
Остальные индивидуалы платят столько же и в таком же порядке, что и члены СНТ!
С индивидуальных садоводов взыскание производилось только в исковом производстве.
Сейчас размер, сроки и порядок будут определяться решением общего собрания членов и индивидуалов. Договор о пользовании упраздняется. Это значит, что, скорее всего с индивидуалов можно будет взыскивать в том же порядке, что и с членов
Образец искового заявления о взыскании задолженности по членским взносам садоводческого товарищества
В Судебный участок № _________ г. ______
______ (индекс, город, улица, дом)
Истец: Садоводческое некоммерческое товарищество «_______»
______ (индекс, город, улица, дом)
________________ (индекс, город, улица, дом)
Цена иска: _______
о взыскании задолженности по членским и целевым взносам
Садоводческое некоммерческое товарищество «___________» расположено в кадастровом квартале № ____________по адресу: Приморский край, Надеждинский район, урочище ____________.
Ответчик является членом СНТ «______» с ____ года по настоящее время, и владеет участком № ________.
Ответчик несет обязанности, как член товарищества, предусмотренные Федеральным законом от 29.07.2017 г. №217 –ФЗ «О ведении садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее Закон 217-ФЗ)
Так, в силу пункта 6 ч. 2 ст. 11 Закона 217-ФЗ член садоводческого, огороднического товарищества обязан своевременно уплачивать взносы, предусмотренные настоящим Федеральным законом и решением общего собрания.
В соответствии с п.____ ст. _____ Устава СНТ «_______________», член садоводческого некоммерческого товарищества обязан в полном объеме своевременно уплачивать членские и иные взносы, предусмотренные законодательством и Уставом Товарищества налоги и платежи, в случае неуплаты членских и иных взносов, они взыскиваются в судебном порядке.
В соответствии с п. ____ ст. _____ Устава СНТ «_______________», член садоводческого некоммерческого товарищества обязан выполнять решения общего собрания Товарищества и решения правления Товарищества.
В соответствии с протоколом общего собрания № __ от ________ г., размер членских взносов на ______ год рассчитывается исходя из расчета ___ рублей за сотку, члены СНТ «________», обязаны уплачивать членские взносы до 30 мая -50 %, до 01 октября – 50%; c 01 октября – начисляется пени, равная 0.2 % за каждый день просрочки.
Ответчик владеет участком общей площадью 5.56 соток.
Таким образом, размер членских взносов для Ответчика в 2014 составлял _____________(_________________) рублей копеек.
Оплата членских взносов за _______ год не произведена Ответчиком до настоящего времени.
В связи с просрочкой оплаты членских взносов Ответчику начислена неустойка, рассчитанная по следующей формуле:
Сумма неустойки = сумма задолженности * Количество дней просрочки * Размер неустойки
| Сумма задолженности | Период просрочки | Количество дней просрочки | Размер неустойки | Сумма неустойки |
| 2888.18 | 30.05.2014 г. – 01.07.2015 г. | 397 | 0.02% | 229,32 |
| 2888.18 | 01.10.2014 г. – 01.07.2015 г. | 273 | 0.02% | 157,69 |
| ИТОГО: | 387,01 | |||
Таким образом, сумма неустойки за просрочку оплаты суммы членских взносов на 01.07.2015 года составляет 387 (триста восемьдесят семь) рублей 01 копейка.
В нарушение требований закона, Устава и решения общего собрания, Ответчик не оплатил указанные взносы, в установленный в СНТ «__________» срок.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 11 Закона 217-ФЗ
Взыскать с Ответчика в пользу Истца задолженность по уплате членских взносов в размере ___________________________() рублей .
Взыскать с Ответчика в пользу Истца неустойку в размере 387 (триста восемьдесят семь) рублей 01 копейки.
Взыскать с Ответчика в пользу Истца уплаченную сумму госпошлины в размере ___ (________) рублей __ копеек.
Взыскать с ответчика сумму судебных расходов за юридические услуги в размере___________ рублей.
Приложения :
Исковое заявление в 2-х экземплярах.
Выписка из ЕГРЮЛ на СНТ
Выписка из ЕГРН на участок ответчика в 2-х экземплярах
Выписка из решения общего собрания о приеме ответчика в члены СНТ
Выписки из протокола общего собрания об избрании председателя
Выписка из протокола об установлении размера членских взносов
Платежное поручение об оплате госпошлины.
Дата подачи заявления «___»_________ ____ г. _________ ________
Председатель правления СНТ
Образец Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по взносам с члена СНТ.
Мировому судье судебного участка № _______ Ленинского района г. Владивостока
Адрес: _______________________________________
Заявитель: Садоводческое некоммерческое товарищество «Стрела»
Адрес: _______________________________________________________________________
Должник:____________________________________________________________________
Адрес: ______________________________________________________________________
Госпошлина: __________ рублей
Заявление о выдаче судебного приказа
Должник является членом садоводческого некоммерческого товарищества «Стрела» что подтверждается:
-решением общего собрания СНТ от ___________________о принятии в члены СНТ « Стрела»
-справкой от __________________________согласно которой _______________________ проживающий по адресу: ______________________________________, владеющий участком № 14, площадью 601 кв.м., расположенным по адресу: Приморский край, Надеждинский район, урочище Тигровая Падь, СНТ «Стрела», кадастровый номер _____________________ является членом СНТ «Стрела» с _____________ года.
Право собственности должника на вышеуказанный участок подтверждается выпиской из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от ___________________№______________.
Согласно пункта 2 ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 29.07.2017 г. №217 «О ведении садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее Закон 217-ФЗ) член садоводческого, огороднического товарищества обязан своевременно уплачивать членские и иные взносы, предусмотренные Законом 217-ФЗ и уставом такого товарищества.
Пунктом _____ устава товарищества предусмотрено обязательство каждого члена товарищества по своевременной уплате членских, целевых взносов, предусмотренных законами и настоящим уставом.
Размеры и сроки внесения взноса устанавливается общим собранием членов Товарищества (пункт_____. устава). Размер взносов, порядок оплаты один раз в год устанавливается общим собранием членов товарищества (п. _____. устава). Просрочка оплаты членских взносов влечет начисление в пользу Товарищества пени в размере 0,2 % за каждый день просрочки (п._____.).
На общем собрании членов товарищества __________г. определены размеры членских и целевых взносов на ___________________ г. в следующих размерах:___________________________________. и размер пени на неуплаченные в срок членские и целевые взносы в размере 0,2% за каждый календарный день просрочки.
Просрочка уплаты целевых взносов за период ____________г. составляет _______ дней (с 02.07.2014 по 26.01.2017), просрочка уплаты членских взносов за период ___________г. составляет ________дня (с 04.08.2015 по 26.01.2017), просрочка уплаты целевых взносов за период _____________г. составляет _______ дней (02.07.2015 по 26.01.2017).
На момент подачи иска данное обязательство должником не исполняется, задолженность должника по уплате членских и целевых взносов составляет __________ рублей. Размер пени составляет ________ руб. Расчет размера исковых требований приведен в Приложении № 5.
Согласно ст. 309 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований — в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.
Согласно п. 1 ст. 310 Гражданского кодекса Российской Федерации односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации, другими законами или иными правовыми актами.
На основании вышеизложенного и руководствуясь пункта 2 ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 29.07.2017 г. №217 «О ведении садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» «, ст. ст. 121-122 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,
Выдать судебный приказ о взыскании с должника в пользу заявителя задолженности по уплате членских взносов в размере___________________ и целевых взносов в размере __________________и пени за нарушение срока оплаты членских и целевых взносов в размере_________________________.
Включить в судебный приказ расходы по уплате госпошлины в размере ___________ рублей.
Выписка из ЕГРЮЛ на СНТ
Выписка из ЕГРН на участок ответчика
Выписка из решения общего собрания о приеме ответчика в члены СНТ
Выписки из протокола общего собрания об избрании председателя
Выписка из протокола об установлении размера членских взносов
Платежное поручение об оплате госпошлины.
Рассмотрим исковое производство в отношении собственника участка, который не является членом СНТ или ДНП, и с которым отсутствует заключённый договор. Здесь есть нюансы. Согласно судебной практике, основанием иска к такому собственнику является неосновательное обогащение. Именно это необходимо указывать в исковом заявлении.
