Все, что нужно знать бизнесу о налоговых льготах 2022 года

26 марта 2022 года в связи с введенными против России санкциями вступил в силу ФЗ № 67 с изменениями в Налоговом кодексе. Это закон содержит пакет налоговых мер поддержки малого и среднего бизнеса.

Разбираем подробности с экспертами бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения».

Про пени

Снижен размер пени для организаций. Таким образом с первого дня просрочки они рассчитывается по льготной ставке. Ранее размер пени составлял 1/150, на данный момент это 1/300 от суммы долга.

Что касается НДС

Введена нулевая ставка НДС для гостиниц и отелей, дабы поддержать туристическую отрасль. Льгота вступила в силу с 1 января 2022 года на пять лет. Таким образом объекты туристической сферы в России освобождены от налога на добавленную стоимость.

Возмещение НДС бизнесу планируется проводить в ускоренном порядке, то есть еще до окончания камеральной проверки. Итого компании получат свои средства из бюджета раньше на как минимум на полгода.

О налоге на прибыль

Для IT-компаний снижен процент налога на прибыль с 3% во времена пандемии, до 0% в текущий момент. Законодательный акт вступил в силу задним числом с 1 января 2022 года.

С 1 июля по налогу на прибыль бизнесу теперь разрешено вносить авансовые платежи помесячно в пределах квартала. Также планируется перейти на платежи по фактической прибыли бизнеса, а не по авансовой. Таким образом, если прошлый год для компании был успешным, а наступивший не очень, в этом году не придется платить налог по суммам предыдущего периода.

Транспортный налог

Изменен расчет транспортного налога. Таким образом повышающий коэффициент будет применяться к автомобилям стоимостью от 10 000 000 рублей.

Ранее повышающий коэффициент действовал на автомобили премиум-класса стоимостью от 2 000 000 рублей. Льгота распространяется как на юридических, так и на физических лиц.

Отдельно про регионы

Теперь регионы могут устанавливать собственные режимы налоговых каникул для вновь зарегистрированных предприятий сроком до 2024 года. То есть теперь региональные правительства будут рассматривать насколько данная мера приемлема для конкретного субъекта федерации.

Об УСН

Перенесен срок уплаты налога УСН за 2021 год с 31.03.2022 на 31.10.2022 для отраслей:

• металопроизводство;
• производство;
• пошив одежды;
• компьютерные технологии;
• услуги населению социальные;
• туристические и спортивные.

Таким образом у перечисленного бизнеса на выплату налога в запасе появляется еще полгода.

О страховых взносах

Перенесены выплаты по страховым взносам с ФОТ за 2021 год с 2022 на 2023 год.

Уплата страховых взносов в Пенсионный фонд за 2021 год для ИП, получающих доход свыше 300 000 рублей, перенесена с 1 июля 2022 года на 1 июля 2023 года.

Однако под печень отраслей попали не все индивидуальные предприниматели, а только производители социально-значимых товаров народного потребления.

Налоговые каникулы ИП: что про это нужно знать

Некоторые предприниматели-новички, которые работают на патенте или упрощёнке, могут не платить налог в начале деятельности. Льгота действует до конца 2024 года. Рассказываем, как получить налоговые каникулы и какие нюансы при этом нужно учитывать.

В чём заключаются налоговые каникулы и где они действуют

Налоговые каникулы — это не полное освобождение от всех обязательных платежей, а нулевая ставка только по упрощённой системе налогообложения (УСН) или стоимости патента. Все остальные платежи ИП должен перечислять на общих основаниях: НДФЛ и страховые взносы с зарплаты, транспортный налог, налог на имущество, рассчитанный по кадастровой стоимости и т.п.

Общие правила применения налоговых каникул для УСН установлены п. 4 ст. 346.20 НК РФ, а для патентной системы налогообложения (ПСН) — п. 3 ст. 346.50 НК РФ.

Чтобы ИП мог воспользоваться каникулами, в его регионе должен быть принят закон, который устанавливает эту льготу. На сегодня она действует в большинстве субъектов РФ.

Предприниматель может пользоваться нулевой ставкой в течение двух налоговых периодов с даты регистрации. Для ПСН сделано уточнение — налоговые периоды должны быть в пределах двух календарных лет. Это связано с тем, что при УСН налоговый период — календарный год, а при ПСН — срок, на который выдан патент, от 1 до 12 месяцев.

Чтобы получить максимальную выгоду от каникул и не платить налог два полных года, нужно регистрировать ИП в начале года. А если предприниматель выбрал для себя ПСН, то выгоднее брать патент на максимальный срок — 12 месяцев в первый и второй год работы.

Обратите внимание: положения пунктов Налогового кодекса о каникулах действуют до конца 2024 года. Значит, после этого срока права на нулевую ставку уже не будет. Чтобы пользоваться каникулами максимальный двухлетний срок, нужно зарегистрировать ИП не позднее начала 2023 года. Для тех, кто зарегистрируется позднее, каникулы будут действовать только время, оставшееся до конца 2024 года.

Кто может рассчитывать на налоговые каникулы

Налоговые каникулы действуют только для вновь открытых ИП, которые применяют УСН или ПСН. Предприниматель должен быть зарегистрирован после принятия в его регионе закона о введении каникул.

Если ИП ранее был снят с учета, но затем зарегистрировался вновь, он не теряет право на применение этой льготы. Такова позиция Верховного Суда РФ, с которой на сегодня согласен и Минфин (письмо № 03-11-11/904 от 15.01.2019).

Право на каникулы имеют только предприниматели, которые работают в следующих областях:

• производство;
• наука;
• социальная сфера;
• бытовые услуги;
• гостиничный бизнес.

Доля выручки ИП по этим видам деятельности за налоговый период должна составлять более 70% от общей суммы дохода.

Конкретные коды ОКВЭД, которые дают право на льготу в рамках перечисленных отраслей, устанавливает закон субъекта РФ. Кроме того, региональные власти могут предусмотреть дополнительные ограничения для применения каникул — по выручке и численности сотрудников.

Как получить налоговые каникулы и какую отчётность сдавать

Если вы планируете использовать УСН, никаких специальных форм для получения льготы заполнять не нужно. После регистрации вы подаете обычное уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1 и в течение года не платите ни авансовые платежи, ни налог.

По итогам года вам нужно будет сдать декларацию по УСН в обычном порядке. Там вы укажете все полученные за год доходы, но в строках 120-123 (объект «Доходы») или 260-263 (объект «Доходы минус расходы») укажете ставку налога 0%. Соответственно, налог к уплате будет нулевым. То же самое будет и по итогам второго года.

Если вы планируете работать по ПСН, то информацию о каникулах нужно сразу указать в заявлении на получение патента по форме 26.5-1. Для этого на странице 2 предусмотрены специальные поля — для указания нулевой ставки и сведений о законе субъекта РФ, который установил каникулы в регионе.

Плата за патент для вас будет нулевая, декларации на ПСН сдавать не нужно. После того, как закончится срок действия первого патента, сразу купите второй, потому что каникулы дают в течение двух налоговых периодов непрерывно.

Что делать тем, кто не знал о каникулах и уже заплатил налог

Прямых комментариев законодателей по таким ситуаций нет. Если вы уверены, что подпадаете под каникулы, но уже оплатили упрощённый налог, можно подать уточнённую декларацию с нулевой ставкой и вернуть налог. Приложите пояснения и документы, подтверждающие, что вы имели право на льготу. Будьте готовы, что налоговики тщательно проверят информацию, потому что речь идет об уменьшении налога.

С патентом сложнее, потому что вы уже подали заявление и купили патент. Рекомендуем обратиться с этим вопросом в свою налоговую инспекцию.

Подарок для наших читателей — практическое пособие по налогообложению и отчётности ИП от экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело». Как зарегистрировать ИП, выбрать коды ОКВЭД и систему налогообложения, рассчитывать и платить налоги, взносы и другие отчисления, вносить изменения в ЕГРИП, правильно ликвидировать ИП и многое другое — 52 страницы подробнейших инструкций с примерами заполнения форм.

Налоговая поддержка бизнеса в 2022 году: полный перечень

В связи с непростой экономической ситуацией в марте 2022 года государство разработало меры налоговой поддержки для бизнеса: перенесли сроки уплаты налогов, ввели льготы, продлили налоговые каникулы, смягчили санкции, отменили проверки. Подробности — в нашем обзоре.

Налог на прибыль

Разрешен переход на фактические авансы по налогу на прибыль

Компании, которые в 2022 году платят поквартальные «прибыльные» авансы с ежемесячными платежами внутри квартала, могут перейти на авансы по фактической прибыли с любого месяца этого года.

Новый порядок нужно закрепить в учетной политике и известить о своем намерении налоговиков до 20-го числа месяца, начиная с которого организация начнет платить авансы «по факту». При этом авансы, ранее внесенные в бюджет, будут зачтены.

Перенесен срок уплаты ежемесячного аванса по прибыли

Прежний срок — 28.03.2022, новый — 28.04.2022. При этом порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций за первый квартал 2022 года не меняется. Это значит, что авансовый платеж можно будет уплатить с учетом фактических показателей за первый квартал.

Пример. Ежемесячный аванс ООО «Вагрус» в первом квартале — 20 000 рублей. Сроки уплаты авансов — 28.01.2022, 28.02.2022 и 28.03.2022. Организация заплатила январский и февральский авансы, а мартовский перенесен на 28.04.2022.

Фактическая прибыль ООО «Варгус» за первый квартал составила 200 000 рублей. Налог с нее по итогам квартала — 200 000 × 20 % = 40 000 рублей. Разница между этим налогом и суммами ежемесячных авансов, уплаченных по двум первым срокам, составила 0 рублей (40 000 — 20 000 — 20 000).

Таким образом, 28.04.2022 компании не придется платить третий ежемесячный аванс в 20 000 рублей, поскольку всю сумму налога за первый квартал она погасила январским и февральским платежами.

Временные изменения в учете курсовых разниц

Положительные курсовые разницы, которые возникнут в 2022-2024 годах по валютным обязательствам (требованиям), учитываются в доходах только при погашении этих требований (обязательств). Исчислять их на последнее число месяца не надо. Исключение — авансы.

По такому же правилу учитываются в расходах отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся в 2023-2024 годах. Обратите внимание: в 2022 году порядок учета отрицательных разниц прежний: они считаются либо на последнее число месяца, либо на день погашения — какое из этих событий случилось раньше.

Налог на прибыль 0 % для IT-компаний

Предприятия ИТ-отрасли, ранее платившие налог на прибыль по ставке 3 %, освобождены от уплаты этого налога за налоговые периоды 2022-2024 гг. Условия освобождение прежние.

Ускоренное возмещение НДС — почти для всех

Организациям и ИП разрешили возмещать НДС за 2022-2023 годы в заявительном (ускоренном) порядке при условии, что заявитель:

• не находится в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства;
• не подозревается в нарушениях при исчислении НДС.
• НДС, не превышающий сумму уплаченных налогов и сборов за предшествующий календарный год, можно возмещать без обеспечения. На сумму превышения нужна банковская гарантия либо поручительство.

НДС 0 % для гостиничных услуг

Введена нулевая ставка НДС для бизнеса, работающего в сфере:

• гостиничных услуг — ставка 0 % будет действовать с 01.07.2022 по 30.06.2027 включительно;
• услуг по предоставлению в аренду или пользование объектов туриндустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции), после 1 января 2022 и включенных в реестр объектов туриндустрии. В этом случае ставка 0 % действует с 01.07.2022 до истечения 20 последовательных кварталов, идущих за кварталом ввода объекта в эксплуатацию.

Чтобы подтвердить право на льготу, необходимо подать в ИФНС отчет о доходах от оказания гостиничных услуг и документ, подтверждающий ввод объекта туриндустрии в эксплуатацию.

Имущественные налоги

Снижен транспортный налог для авто стоимостью до 10 млн рублей

С 2022 года «дорогими авто» считаются машины дороже 10 млн рублей (а не 3 млн, как это было прежде), именно к таким автомобилям теперь применяются повышающий коэффициент.

Размер повышающего коэффициента — 3, он действует для авто:

• стоимостью 10–15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не больше 10 лет;
• стоимостью от 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не больше 20 лет.

«Заморожена» кадастровая стоимость для налогов на имущество и землю

Для недвижимости, кадастровая стоимость которой в 2022 году вырастет, при расчете налога на имущество за 2023 год надо брать стоимость из ЕГРН, установленную на 01.01.2022. Однако это правило действует, только если кадастровая стоимость объекта возросла из-за изменения экономической ситуации в стране, но не в связи с изменением характеристик объекта.

Аналогичный порядок расчета распространяется на земельный налог.

Введена полугодовая отсрочка по уплате УСН. Упрощенцам с основным ОКВЭД2 из перечня, утвержденного Постановлением Правительства от 30.03.2022 № 512, сдвинули сроки уплаты:

• УСН-налога за 2021 год: для компаний — с 31.03.2022 на 31.10.2022, для ИП — с 30.04.2022 на 30.11.2022;
• аванса по УСН за первый квартал 2022 года — с 25.04.2022 на 30.11.2022 (срок един и для ИП, и для компаний).

Если ваш вид деятельности не указан в Постановлении, проверьте, не дали ли вам отсрочку по решению субъекта РФ. Мы собрали все новые сроки уплаты налогов в 2022 году по регионам в одной статье.

Налог в новые сроки можно уплатить не полным платежом, а в размере 1/6 этой суммы. Далее ежемесячно нужно вносить также по 1/6 части суммы до полной уплаты налога или аванса (Письмо ФНС от 31.03.2022 № СД-4-3/[email protected]).

Пример. ООО «Гранд-диван» производит мебель. Компания должна заплатить УСН-налог за 2021 год в сумме 120 000 рублей. Поскольку ее вид деятельности попадает в перечень ОКВЭД2 из Постановления № 512, она вправе воспользоваться рассрочкой и уплатить налог по 1/6 следующими суммами:

• 31.10.2022 — 20 000 рублей;
• 30.11.2022 — 20 000 рублей;
• 31.12.2022 — 20 000 рублей;
• 31.01.2023 — 20 000 рублей;
• 28.02.2023 — 20 000 рублей;
• 31.03.2023 — 20 000 рублей.

Либо уплатить 31.10.2022 сумму налога полностью — 120 000 рублей.

Некоторые доходы освобождены от НДФЛ. Под освобождение попали материальная выгода, проценты по вкладам и подарки:

• матвыгода, полученная в 2021-2023 годах;
• проценты, полученные в 2021-2022 годах, по банковским вкладам;
• помощь (подарки) ветеранам, инвалидам, труженикам тыла, бывшим узникам, военнопленным ВОВ, вдовам погибших в период ВОВ, войны с Финляндией, Японией.

Страховые взносы

Бизнесу из некоторых отраслей дана годовая отсрочка по уплате страховых взносов:

• работодателям — с выплат сотрудникам;
• ​ ИП — по взносам на ОПС с дохода выше 300 тыс. рублей.

Под отсрочку не попали «несчастные» взносы: их придется платить по прежним правилам.

Перечень отраслей, в которых компаниям и ИП нужно вести бизнес, приведен в приложениях к Постановлению Правительства от 29.04.2022 № 776 :

• в приложении № 1 указаны отрасли для отсрочки по взносам за апрель-июнь 2022 года, а также для страхвзносов ИП;
• в приложении № 2 — по взносам за июль-сентябрь.

Чтобы фирма могла получить отсрочку, на 1 апреля 2022 года в ее ЕГРЮЛ (ЕГРИП) должен стоять код основного вида деятельности из этих разрешенных списков.

Не смогут получить отсрочку унитарные предприятия, казенные учреждения, госкорпорации, публично-правовые компании. Список таких организаций приведен в приложении № 3 к постановлению.