13.14. Земельный налог (Grundsteuer)
Налогообложению подлежат земельные участки, находящиеся на территории Германии. Классификацию земельных участков дает Закон об определении стоимости (см. § 2). Кроме того, земельным налогом облагаются сельскохозяйственные и лесные предприятия. Базой налогообложения в данном случае является оценочная стоимость земельного участка предприятия. В соответствии с принятой классификацией земельный налог является объектным, прямым и местным.
Закон предусматривает многочисленные освобождения от уплаты данного налога. В первую очередь освобождаются земельные участки, использование которых практически исключает получение материальной выгоды, например: участки, используемые религиозными организациями, государственными школами, воинскими частями и т. д. Льготы по уплате налога имеют владельцы земельных участков, используемых для культурных целей или зеленых насаждений.
Основой для расчета налога является оценочная стоимость земельного участка или сельскохозяйственного (лесного) предприятия. Базовые ставки налога составляют 0,35 % от оценочной (кадастровой) стоимости земли.
Так как данный налог является местным, местные органы власти вправе устанавливать коэффициенты уплаты земельного налога в процентах от базовой ставки.
Начисление налога осуществляется один раз в год по состоянию на 01 января. Плательщиками налога являются владельцы земельных участков по состоянию на 01 января. При продаже земельного участка покупатель участка, как правило, возмещает продавцу долю земельного налога за период со дня перехода права владения на земельный участок до конца календарного года.
Начисление налога производится на весь предстоящий календарный год, а оплата производится в четыре этапа: до 15 февраля, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября.
Для большинства земельных участков процентная ставка для начисления налога на землю (Steuemmesszahl) составляет 0,35 %, однако для некоторых категорий земельных участков размер процентной ставки отличается:
• для земельных участков, застроенных домами на одну семью, – 0,26 % с первых 38 347 евро оценочной стоимости участка, далее – 0,35 %;
• для домов на две семьи – 0,31 %.
Для предприятий сельского и лесного хозяйства процентная ставка составляет 0,6 %.
Для земельных участков, расположенных на территории бывшей ГДР, действуют специальные правила расчета базы начисления налога на землю. При расчете используются стоимость участков в ценах 1935 г. и процентные ставки, установленные Постановлением о порядке осуществления Закона о земельном налоге (Grundsteuer durch Fuhrungs-verordnung) от 01 июля 1937 г.
Для застроенных земельных участков действуют следующие процентные ставки:
Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Продолжение на ЛитРес
Читайте также
2.1.3. Земельный налог
2.1.3. Земельный налог Земельный налог относится к местным налогам. Это означает, что основной порядок начисления и уплаты налога дается в НК РФ. Однако при этом налоговое законодательство дает местным органам власти немалую возможность для маневра – например, в
Земельный налог
Земельный налог Земля – это важнейший природный ресурс, основа нашего существования. Земельные участки используются гражданами, организациями, властями разных уровней для размещения жилья, дорог, коммуникаций, коммерческих и инфраструктурных объектов, для ведения
3. Земельный налог
3. Земельный налог 3.1. Общие положения о земельном налогеЗемельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и
113. Земельный налог
113. Земельный налог Земельный налог – поимущественный налог рентного типа (к этому типу также относится налог на добычу полезных ископаемых, а ранее относился акциз на минеральное сырье). Он построен таким образом, чтобы изъять часть доходов налогоплательщика, которые
Глава 31. Земельный налог
Глава 31. Земельный налог <. > Статья 388. Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)
58. Земельный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период
58. Земельный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период Земельный налог относится к местным налогам. Он устанавливается НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие
59. Земельный налог: налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты
59. Земельный налог: налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут
20.1. Земельный налог
20.1. Земельный налог Земельный налог устанавливается НК РФ (гл. 31 НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии НК РФ и нормативными правовыми актами
Пример 14. Организация по приобретенному в собственность объекту недвижимости не уплачивает земельный налог
Пример 14. Организация по приобретенному в собственность объекту недвижимости не уплачивает земельный налог В соответствии с п.1 ст.35 Земельного кодекса РФ при переходе права собственности на здание, строение, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому
6.6. Земельный налог
6.6. Земельный налог Сумма земельного налога согласно главе 31 НК РФ исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом организации и индивидуальные предприниматели в отношении земельных участков,
Земельный налог. С каких земель его платить?
Земельный налог. С каких земель его платить? Земельный налог касается физических и юридических лиц, владеющих земельными участками, расположенными в пределах муниципальных образований, на территории которых действует земельный налог, на разных правах:• на праве
Земельный налог при аренде недвижимости
Земельный налог при аренде недвижимости Аренда недвижимости явление весьма распространенное. Организации и физические лица с целью осуществления различных видов деятельности арендуют как небольшие офисные и иные помещения, так и отдельные здания и сооружения. Здания
Земельный налог при аренде земельных участков
Земельный налог при аренде земельных участков Земельные участки могут быть предоставлены их собственниками в аренду в соответствии с гражданским законодательством и Земельным кодексом Российской Федерации. Когда объектом аренды является земельный участок, у сторон
38. Земельный налог
38. Земельный налог Налогоплательщиками налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.Объектом налогообложения признаются земельные
Земельный вопрос на юге России
Земельный вопрос на юге России В зерновых районах между крупными предприятиями и фермерами начинается настоящая земельная конкуренция, от которой выигрывают местные жители, сдающие свои земли в аренду за зерно. Опасения, что с введением рынка земель все они будут
Глава 7. Земельный рынок
Глава 7. Земельный рынок Земля – самая значимая часть рынка загородной недвижимости Еще Марк Твен призывал покупать землю, поскольку ее больше не производят. К этому можно добавить еще один аргумент: земля все время дорожает. Цены достигают 30–40 тыс. долл. за сотку в
Налог на прибыль в Германии
Узнайте, какой налог на прибыль в Германии платят физические и юридические лица, виды налога и их ставки.
Компании и физлица платят налог на прибыль в Германии, ставка варьируется в зависимости от типа налога, размера дохода и налогового класса.
Все налоги в Германии можно разделить на три группы:
- налоги на прибыль,
- налоги на имущество,
- налоги на сделки и потребление.
Налоги на имущество включают налог на землю и недвижимость (Grundsteuer), транспортный налог и налог на наследство и дарение. К налогам на сделки и потребление относятся НДС и налог на приобретение имущества.
Виды налога на прибыль
К основным видам налога на прибыль относят:
- (Einkommensteuer и Lohnsteuer), (Körperschaftsteuer), (Gewerbesteuer).
Подоходный налог
Налоговые резиденты Германии платят подоходный налог на весь мировой доход, независимо от того, в какой стране он получен. При этом налоговыми резидентами страны автоматически становятся лица, проживающие в Германии более 6 месяцев в году. Нерезиденты платят налог только на доход, полученный в Германии.
Подоходный налог в Германии делится на два вида:
- Lohnsteuer — для наёмных работников;
- Einkommensteuer — для предпринимателей, фрилансеров, адвокатов, налоговых консультантов, врачей, если у них есть своя практика.
Налоговые резиденты Германии не платят подоходный налог на часть дохода, которая не превышает необлагаемый минимум — 9 744 евро в год на одного и 18 816 евро в год для семейной пары (на 2021 год). Всё, что превышает эту сумму, облагается подоходным налогом.
В Германии пользуются прогрессивной системой налогообложения. Применительно к подоходному налогу это означает, что чем больше человек зарабатывает, тем выше ставка налога.
Ставка налога варьируется от 14 до 45% в зависимости от уровня дохода. При этом максимальные ставки применяются не ко всей сумме, а к разнице между суммами, облагаемыми низкой ставкой и более высокой.
Для расчёта точной суммы подоходного налога воспользуйтесь налоговым калькулятором на сайте Министерства финансов Германии.
Шкала подоходного налога для резидентов Германии
Налогооблагаемый доход, евро в год
От 9 744 до 14 754
От 14 754 до 57 919
От 57 919 до 274 613
Работодатель сам отправляет декларации наёмных работников в налоговую. Налог рассчитывается исходя из размера зарплаты, класса налогообложения, налоговых вычетов, надбавки за солидарность и церковного налога. Остальные налогоплательщики, как правило, пользуются услугами налоговых консультантов, которые заполняют и отправляют их декларации в налоговую, используя специальную электронную форму.
Оплатить налоговую декларацию следует после окончания налогового года, при этом он совпадает с календарным. Декларацию присылают налогоплательщику до 31 декабря, её можно оплатить до 31 июля.
Корпоративный налог
Корпоративным налогом (Körperschaftsteuer) облагаются прибыль корпораций, инвестиционные доходы, а также прирост капитала.
Корпоративный налог платят кооперативы и корпорации (AG, KGaA, GmbH), фонды и ассоциации (например, ассоциации взаимного страхования и пенсионные фонды) и корпорации публичного права, если они коммерчески активны (например, транспортные компании и коммунальные предприятия), а также другие юридические лица частного права.
Налоговые резиденты Германии платят налог на весь мировой доход, полученный в стране и за рубежом. Налоговыми резидентами страны считаются компании, которые зарегистрированы или управляются из Германии. Так, если штаб-квартира компании находится в Германии, доходы, которые она получает за границей, также облагаются немецким корпоративным налогом. Нерезиденты страны, у которых нет немецкого офиса или постоянного представительства, платят налог только с дохода, который получен в Германии.
Корпоративный налог платится по единой фиксированной ставке, которая составляет 15%. К налогу также прибавляется надбавка за солидарность (Solidaritätszuschlag) в размере 5,5% от корпоративного налога. Так, общая налоговая нагрузка достигает 15,825%. Надбавка за солидарность была введена после объединения Германии для поддержки менее развитых восточных земель страны.
Корпоративный налог платится ежеквартально авансовыми платежами — 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря. Налогоплательщик заполняет декларацию до 31 июля следующего года и подаёт её онлайн вместе с годовой финансовой отчётностью в налоговое управление. Если заполнением налоговой декларации занимается налоговый консультант, то предоставляется больше времени. В таком случае сдать декларацию нужно до последнего дня февраля уже после следующего года. Налоговая проверяет документы и высылает плательщику оценку корпоративного налога, в которой указывается сумма возмещения или доплаты.
Промысловый налог
Промысловый налог (Gewerbesteuer) платят все компании, получающие доход от коммерческой деятельности. Это муниципальный налог, его ставка различается в зависимости от региона. Так, базовая ставка 3,5% умножается на муниципальный множитель. Тариф промыслового налога обычно составляет от 7 до 14%.
В крупных городах, например в Мюнхене и Берлине, ставка, как правило, высокая. Промысловый налог меньше в небольших провинциальных городках. Кроме того, есть специальные регионы, где ставка налога ниже. Так, многие компании регистрируются в Грюнвальде и открывают там офис, чтобы платить меньший налог.
Компании, управляющие исключительно собственным недвижимым имуществом, освобождаются от уплаты промыслового налога. Так, не облагаются доходы предприятия от управления своей недвижимостью.
Наряду с управлением собственным недвижимым имуществом компания может также получать доход от управления и пользования капитальным имуществом; от обслуживания жилищных построек; от строительства и продажи одно- и двухквартирных домов, квартир в многоквартирных домах. Однако доход от такой деятельности не уменьшает налоговую базу.
Декларации по корпоративному и промысловому налогу подаются вместе до 31 июля года, следующего за годом уплаты этих налогов. Авансовые платежи вносятся ежеквартально, исходя из прогнозируемого уровня дохода.
Если при подаче декларации выяснится, что налог был переплачен, то налоговая вернёт налогоплательщику разницу. В случае недоплаты будет прислано уведомление о необходимости внести доплату.
Итак, совокупная налоговая нагрузка для активной компании в Германии может составить около 33%, если она находится в регионе с высоким промысловым налогом.
Как рассчитывается земельный налог в Германии
Земельный налог — один из видов постоянных дополнительных расходов на недвижимость. Рассказываем, откуда он берётся и сколько нужно платить.
После приобретения объекта недвижимости новому собственнику назначается определенная налоговая ставка, по которой он обязан делать отчисления в бюджет федеральной земли один раз в год или поквартально: до 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.
Если объект сдан в аренду, налог может быть полностью или частично переложен на арендатора как часть сопутствующих расходов по обслуживанию помещения.
Как правило, налог на недвижимость является одной их основных источников дохода федеральных земель и ими же назначается. Ставка налога формируется из нескольких факторов: за основу берется условная (фиктивная) стоимость участка и умножается на процентную ставку, после чего налоговая база умножается на ставку земельного налога. В среднем налоговая ставка в Германии составляет от 300 до 600 евро в год на 2-комнатную квартиру. Это существенно меньше, чем в других европейский странах.
Эти параметры и величина ставок могут изменяться в зависимости от типа объекта, федеральной земли, города, района, размера участка, времени постройки и даже от количества жителей в округе.
Процентная ставка для собственников односемейных и двухсемейных домов на участках, облагаемых по типу В, составляет от 2,6 до 3,5 промилле, то есть 2,6 или 3,5 тысячных, или 0,0026 и 0,0035 соответственно. Допустим, условная единица стоимости односемейного дома составляет в €100 000, а размер повышающей ставки местной общины составляет 300%. Чтобы вычислить налоговую базу, необходимо условную единицу стоимости 100 000 умножить на 2,6 промилле = €260. Размер налога на землю в этом случае составит €260 х 3 = €780 в год.
Проблема, на которую обратил внимание Государственный немецкий суд в апреле 2018 года — условная цена объекта берётся из базы данных 1930-1950 годов и значительно ниже актуальной стоимости. Раньше эта проблема решалась через искусственное повышение процентной ставки общины. Но это показало неэффективность и процесс налогообложения решено было пересмотреть.
Мы консультируем по всем налоговым вопросам как для Германии, так и для Австрии и Швейцарии. Для Вас мы рассчитаем все налоги на недвижимость, при необходимости поможем с составлением налоговой декларации и оплатой налогов. Услуга доверительного управления недвижимостью также включает в себя все вопросы, связанные с налогами.
Если у Вас есть вопросы по этой теме или вопросы о недвижимости – просто напишите в наш чат, и мы ответим Вам в течение минуты, с удовольствием предоставив любую необходимую информацию. Вы также можете написать нам на [email protected] или позвонить по телефону + 49 (30) 516 417 63.
