Можно оплатить налог на несколько лет вперед в 2023 году

Содержание

Возможна ли досрочная уплата налога

Возможна ли досрочная уплата налога? Контролирующие органы отвечают однозначно: «Да, возможна», ссылаясь на положения НК РФ. Вместе с тем судебная практика по делам о досрочной уплате налога обширна, а судебные решения отличаются разнообразием. Кроме того, чиновники ФНС утверждают, что право на досрочную уплату налога не является безусловным. Особое внимание налоговые органы уделяют вопросу платы НДФЛ, по которому организация-работодатель является налоговым агентом. Целесообразно ли налогоплательщику исполнять свои обязанности перед государством досрочно и в каких случаях судебные решения принимаются в его пользу, рассмотрим в статье.

Что говорит закон

Обратимся к Налоговому кодексу. Прежде всего, из положений ст. 45 п. 1 вытекает, что:

плательщик налога в общем случае обязан уплачивать его самостоятельно;
плательщик налога обязан соблюдать установленные законом сроки уплаты, но при этом имеет право произвести уплату досрочно.

Следовательно, несмотря на установленные для каждой налоговой выплаты предельные сроки, плательщик может принять решение о досрочной уплате и исполнить его самостоятельно.

Вместе с тем налоговая служба руководствуется правилом, по которому следует в первую очередь подать декларации, содержащие расчетные суммы, и лишь затем производить уплату. «Приблизительная» сумма налога может вызвать подозрения ИФНС в недобросовестности налогоплательщика. Так, из содержания Письма №БС-4-21/5366 от 22-03-18 г., касающегося земельного участка организации, проданного в текущем году, следует, что организация может уплатить земельный налог досрочно, а именно ранее 1 февраля следующего за отчетным года лишь в случае подачи досрочной декларации.

Между тем прямого запрета на уплату налоговых сумм досрочно законодательство не содержит, а ст. 45 НК РФ не связывает досрочную выплату с подачей декларации (расчета) за период.

Досрочно и без проблем?

Налогоплательщик реализовал свое право о досрочной уплате налога и был подвергнут санкциям со стороны налоговой службы – абсурдная, на первый взгляд, ситуация. Она была рассмотрена несколькими судебными инстанциями, прежде чем было принято окончательное решение в пользу налогоплательщика.

Она заключалась в следующем:

Предприниматель, работающий на УСН, уплатил налог за 2 квартала авансом, без предоставления декларации, сроки подачи которой еще не наступили. Налогоплательщик аргументировал свои действия тем, что сумма налога была ему известна на основании исчисленной налоговой базы.
Платежи были зафиксированы и проведены, но затем лицензия банка была признана недействующей. ФНС усмотрела в действиях предпринимателя противоречия с законом и потребовала уплатить налог повторно, поскольку деньги в бюджет не поступили.
В череде судебных разбирательств и решений, принимаемых то в пользу ФНС, то в пользу налогоплательщика, поставил точку Верховный суд. Он указал на право уплаты налога досрочно (ст. 45 НК РФ). Важным аргументом послужил тот факт, что у ИП имелся только один счет в указанном банке.

Важно! Уплачивая налог досрочно, важно отследить, поступили ли деньги в бюджет по факту. В противном случае возможны споры с ФНС и требования повторной уплаты налога.

Как видно из приведенной информации, на практике суды в большинстве случаев руководствуются НК РФ и интересами налогоплательщика. Если возник спор с ИФНС, существует высокая вероятность выиграть его в судебном порядке.

НДФЛ – особый случай

Наибольшие споры, в том числе и судебного характера, возникают в отношении налога на доходы. В большинстве случаев его уплачивает за работников налоговый агент – организация, где те трудятся. Досрочная уплата может иметь место, если на расчетном счете работодателя есть свободные средства, а срок НДФЛ еще не наступил. Благое дело досрочного пополнения бюджета может обернуться серьезными последствиями в связи с тем, что ФНС жестко контролирует сроки выплаты заработной платы (иных выплат, облагаемых НДФЛ) и связанные с ними сроки выплат налога.

Так, согласно ст. 226 (6) НК РФ, при выдаче зарплаты из кассы либо перечислении суммы на карту налог с этих сумм должен быть уплачен не позднее следующего дня, по больничным листам срок – не позднее конца месяца и т.д. Удержание НДФЛ (и его исчисление) производится организацией за счет средств плательщика налога, т.е. работника, в момент фактического получения дохода (ст. 223 НК РФ, п. 1,2).

Досрочная уплата НДФЛ, по мнению фискальных органов, невозможна, поскольку согласно п.4 ст. 226 организация обязана исчислить налог из доходов налогоплательщика, а не за счет собственных средств.

Организации же ссылаются на возможность досрочной уплаты налога и на свое право, как налогового агента, реализовать эту возможность.

На практике досрочная уплата НДФЛ чаще всего выражается в излишне уплаченной сумме налога, которую организация самостоятельно зачитывает на следующий период и затем уплачивает меньшую сумму. Такие действия ведут к начислению пеней и штрафов, а недоплату следует внести повторно.

Позиция содержится в Письмах ФНС №СА-4-9/81160 от 05-05-16, №03-04-06/43711 от 01-09-14 г. и ряде других аналогичных, опубликованных раньше.

Большинство судебных решений, тем не менее, принимаются в пользу налогоплательщика. Так, еще в 2016 году в постановлении ФАС МО №Ф05-5279/2015 от 28-07-16 г. говорится о возможности досрочной уплаты НДФЛ агентом. Отмечается, что уплата сумм налога на доходы компенсируется последующим удержанием ее с работников, значит, может считаться уплатой за счет средств налогового агента.

Важная информация опубликована Верховным судом. Из определения №305-КГ17-15396 ВС от 21-12-17 г. следует, что переплата НДФЛ в бюджет не нарушает законодательство. Излишние суммы организация может считать досрочно оплаченными и засчитать в платежи за любой последующий месяц.

Указанный вопрос является предметом многолетних споров между ФНС и организациями, следует ожидать их и в дальнейшем. Однако у налоговых агентов появился дополнительный аргумент в споре с фискальными органами.

Досрочная уплата налогов физическими лицами

Парадоксальная ситуация сложилась в вопросе досрочной уплаты налогов гражданами:

С одной стороны, действует уже упоминаемая выше ст. 45 НК РФ, по которой они уплачивать налоги досрочно имеют полное право.
С другой, ст. 409 (2), 397 (4), 363 (3) НК РФ позволяют уплату физическому лицу налога на имущество, а также земельного и транспортного только на основании налогового уведомления.

Сложившаяся правовая коллизия может быть вскоре устранена введением понятия «налоговых взносов», т.е. возможностью авансовых платежей по налогам для граждан. Соответствующий законопроект уже направлен Правительством в Госдуму.

Можно оплатить налог на несколько лет вперед

Хочу заплатить деньги на транспортный, жилищный, земельный налог и ОСАГО на несколько лет вперед, чтобы все это время не платить. Возможно ли такое?

Лилия Григорьева
Консультаций: 527

Прямых запретов на осуществление авансовых платежей за несколько налоговых периодов Налоговый кодекс РФ не содержит. Однако необходимо учитывать, что налоговое законодательство очень динамичное и регулярно меняется, поэтому авансовая оплата не гарантирует, что не придется доплачивать налоги или писать заявления о зачете уплаченных ранее налогов в счет начисленных в случае изменения реквизитов для уплаты налогов (например, КБК).

Страховка по ОСАГО оплачивается коммерческой организации – страховщику. Условия авансовых платежей необходимо согласовывать с ним. Но в данном случае также возможны как изменения действующего законодательства, так и изменение ситуации у страховщика, например, отзыв лицензии.

Авансовые платежи по налогам и ОСАГО прямо не запрещены ни Налоговым кодексом РФ, ни Федеральным законом от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств». Однако авансовые платежи не гарантируют полное освобождение от дополнительных расходов или иных действий по объективным или субъективным причинам.

Какие налоги заплатить вперед, если не хватает денег

Когда на счете недостаточно денег, чтобы заплатить все причитающиеся с фирмы налоги, бухгалтер должен выбирать, какие из них нужно перечислить в первую очередь, а с какими можно и повременить. Для этого надо знать, какие санкции предусмотрены за неуплату того или иного налога.

В данной статье мы проанализируем, что грозит за опоздание с каждым платежом, и посоветуем, как с наименьшими потерями выйти из затруднительной ситуации.

Налог или авансовый платеж?

Для каждого налога, как известно, установлен свой налоговый период: это может быть месяц, квартал или год. Если в течение этого периода фирма перечисляет налог по частям, платежи называют авансовыми. Так обстоит дело с ЕСН, налогом на прибыль и налогом на имущество.

А от того, чем является платеж налогом или авансом, зависит и порядок уплаты штрафов и пеней.

Штрафы

За то что организация вовремя не перечислила налог, ст.122 Налогового кодекса РФ предусматривает штраф. Он составляет 20 процентов от суммы неуплаченного налога.

А вот штрафы за то, что фирма не перечислила авансовые платежи, в Налоговом кодексе РФ не прописаны. То есть за такую провинность организацию привлечь к ответственности по ст.122 Кодекса нельзя. Эту точку зрения разделяют и арбитражные суды.

о налоге на прибыль Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 5 января 2004 г. по делу N А82-36/2003-А/1, ФАС Северо-Западного округа от 19 мая 2004 г. по делу N А05-14008/03-12;
о налоге на имущество Постановления ФАС Северо-Западного округа от 3 ноября 2003 г. по делу N А05-4508/03-258/19, от 14 апреля 2004 г. по делу N А42-5413/03-5;
о едином социальном налоге Постановления ФАС Московского округа от 7 марта 2003 г. по делу N КА-А40/690-03, ФАС Волго-Вятского округа от 28 октября 2003 г. по делу N А29-3094/2003А.

Причем чиновники не только не могут применять штрафные санкции за то, что предприятие вовремя не перечислило авансовые платежи. Они также не имеют права принудительно взыскивать недоимку по таким авансам.

Когда организация пропустила срок уплаты налога либо перечислила не всю сумму, ей приходится раскошеливаться еще и на пени за каждый день опоздания (ст.75 Налогового кодекса РФ). В отличие от штрафов налоговики вправе взыскивать пени в бесспорном порядке. Между тем в п.20 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 сказано: пени следует взимать, если «в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода».

Возьмем ЕСН. Авансы по этому налогу платятся как по итогам отчетных периодов, так и в течение них ежемесячно. Исходя из логики ВАС РФ, можно сделать вывод, что на суммы, которые рассчитывают внутри отчетных периодов, пени начисляться не должны. А если инспектор взыскал их, то он поступил незаконно.

Пени грозят фирме, если она опоздает с платежами по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Это подтверждают и арбитражные суды РФ. Пример тому Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 января 2004 г. N А33-6474/03-С3н-Ф02-4828/03-С1 и N А33-6474/03-С3н-Ф02-4909/03-С1, а также ФАС Центрального округа от 13 января 2004 г. N А36-181/16-03.

Похожая ситуация и с авансами по налогу на прибыль. Предположим, отчетными периодами у фирмы являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Тогда за то, что фирма опоздала с ежемесячным авансом, пени начислять не надо.

Например, если апрельский платеж перечислен только в июне, то пеней не будет. А вот если организация заплатит налог за июнь только в августе, то инспектор имеет полное право начислить пени. К такому выводу пришел ФАС Волго-Вятского округа от 13 ноября 2003 г. по делу N А82-55/2002-А/2.

Заплатить пени придется и в том случае, если предприятие перечисляет авансы ежемесячно.

Таким образом, если нужно выбирать, что заплатить вперед, учтите: авансы могут подождать. В первую очередь лучше перечислить налоги, период которых календарный месяц или квартал. Это НДС, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, ЕНВД и налог на игорный бизнес.

А чтобы вообще не платить штрафы и пени, долг по авансам нужно погасить не позднее срока, который установлен для уплаты самого налога.

авансовые платежи по ЕСН в сумме 26 000 руб.;
НДС, равный 29 000 руб.;
ежемесячный аванс по налогу на прибыль 13 000 руб. (отчетными периодами у ООО «Калина» являются I квартал, полугодие и 9 месяцев).

Однако потом выяснилось, что на уплату всех начисленных сумм у фирмы денег на расчетном счете не хватает, и в августе в бюджет можно перечислить только 30 000 руб.

Вариант 1. ООО «Калина» полностью уплатило ЕСН, а также погасило часть задолженности по НДС 4000 руб. В этом случае фирме грозят пени и штраф за несвоевременную уплату НДС 25 000 руб. (29 000 4000).

Штрафов за опоздание с авансами по ЕСН и налогу на прибыль не будет. Пени начислять тоже не придется, так как недоимка образовалась внутри отчетного периода.

Вариант 2. ООО «Калина» полностью заплатит НДС 29 000 руб. и еще 1000 руб. авансов по ЕСН или по налогу на прибыль. В этом случае штрафов и пеней вообще удастся избежать.

Взносы в ПФР и ФСС

Помимо налогов и сборов фирмы должны платить еще и взносы на обязательное социальное страхование в Пенсионный фонд РФ и ФСС РФ. Посмотрим, что произойдет, если перечислить их не вовремя.

Пенсионные взносы

За несвоевременную уплату пенсионных взносов по ст.122 Налогового кодекса РФ оштрафовать нельзя. Эти взносы не являются ни налогом, ни сбором. Ведь они не упомянуты в качестве таковых в Законе РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

И все же штраф за то, что предприятие не заплатило пенсионные взносы, предусмотрен. Но взыскать его может только Пенсионный фонд РФ. На это четко указано в пп.4 п.1 ст.11 Федерального закона от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

Налоговики же такого права лишены (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 октября 2003 г. по делу N А56-10846/03).

Грозят за опоздание с взносами и пени. И опять же, начисление пеней прерогатива Пенсионного фонда РФ. Но в этом случае требовать пени сотрудники фонда могут только через суд.

Таким образом, их права ограничивает п.2 ст.25 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании».

Расчетным периодом по взносам является календарный год. А отчетными I квартал, полугодие и 9 месяцев. Пени на ежемесячные авансовые платежи по пенсионным взносам начислять незаконно. Во всяком случае, так считают арбитражные суды. В частности, в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 7 марта 2003 г. по делу N А05-10532/02-527/10, от 15 сентября 2003 г. по делу N А26-2497/03-211, от 6 ноября 2003 г. по делу N А05-5398/03-241/10.

Есть еще Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 8 декабря 2003 г. по делу N А79-3521/2003-СК1-3522.

А ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 4 декабря 2003 г. по делу N А05-4420/03-243/26 пошел еще дальше. Он указал, что Пенсионный фонд РФ не вправе начислять пени не только на ежемесячные платежи, но и на авансы по итогам отчетных периодов. Ведь все это лишь промежуточные платежи, они не являются окончательными суммами взносов, которые предприятие обязано перечислить за год.

Тут не следует забывать, что взносы на накопительную и страховую части пенсии уменьшают ЕСН, который предприятие начислило в федеральный бюджет. Но если в отчетном периоде сумма такого вычета превышает величину взносов, которые уже перечислены фонду, разница занижает соцналог (п.3 ст.243 Налогового кодекса РФ). Другими словами, вычет возможен только на ту сумму взносов в Пенсионный фонд РФ, которая уже уплачена.

Поэтому если у предприятия не хватает денег, чтобы перечислить и ЕСН, и взносы, лучше сначала погасить долг перед фондом. В этом случае пени за неуплату соцналога будут меньше.

Страховые взносы в ФСС РФ

С взносами в ФСС РФ по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний ситуация несколько иная. Ответственность за то, что их не заплатили, предусмотрена ст.19 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». А взыскивают штрафы, пени и недоимки по взносам в соответствии с правилами, установленными частью первой Налогового кодекса РФ.

То есть пени и недоимку исполнительные органы фонда вправе списывать со счета фирмы, а вот штрафы взимаются исключительно через суд.

В общем, в отличие от пенсионных взносов со страховыми платежами лучше не запаздывать. Ведь не исключено, что фонд заблокирует расчетный счет, выставив инкассовое поручение на недоимку и пени.

Расчетным периодом по взносам считается календарный год, но так как отчетность сдается ежеквартально, ежемесячные авансы можно перечислять с опозданием, не опасаясь последствий. Ведь в середине квартала у фонда еще нет необходимых данных, и он не сможет начислить пени. А вот взносы по итогам квартала советуем перечислять вовремя.

НДС за июнь 2004 г. 123 000 руб.;
авансовые платежи по ЕСН за II квартал 2004 г. 45 000 руб.;
авансы по налогу на прибыль за полугодие 62 000 руб.;
платежи в Пенсионный фонд РФ 74 000 руб.;
взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 4000 руб.;
авансовые платежи по налогу на имущество 8600 руб.

НДС полностью до 20 июля;
страховые взносы в ФСС РФ, тоже полностью в срок, установленный для получения денег на оплату труда за июнь.

Оставшиеся 53 000 руб. (180 000 123 000 4000) 15 июля лучше заплатить в Пенсионный фонд РФ. В этом случае ООО «Зорна» максимально уменьшит пени по соцналогу.

Налогоплательщик и налоговый агент

Штрафовать за несвоевременную уплату по ст.122 могут только налогоплательщиков. К налоговым агентам эта мера ответственности не применяется. То есть наказания по данной статье можно не опасаться, когда фирма вовремя не перечисляет НДФЛ с зарплаты сотрудников, НДС при аренде государственного имущества или налог на прибыль за иностранцев.

При этом законодательство не дает чиновникам права взыскивать с агента недоимку по налогу или авансовому платежу, а также пени (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 июня 2003 г. по делу N А33-15885/02-С3с-Ф02-1672/03-С1).

Единственное, что грозит налоговому агенту, это штраф за то, что он не выполняет свои обязанности по удержанию и уплате налога. Правда, основание здесь другое: ст.123 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа, предусмотренный данной статьей, 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Поэтому если в акте, который составил проверяющий, указано, что фирму как налогового агента наказывают по ст.122, то наказание неправомерно и этот штраф можно не оплачивать. Суды в данном случае налоговиков не поддерживают (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 января 2003 г. по делу N А13-6253/02-08).

Надо сказать, что штраф за опоздание с уплатой НДФЛ вообще маловероятен. Отчитываться по этому налогу надо один раз в год. Причем сделать это нужно до 1 апреля следующего года.

До того, как налоговики получат отчет, штрафовать не будут: вряд ли инспектор станет проверять НДФЛ за текущий год во время выездной ревизии. То есть в принципе в течение налогового периода фирма может задерживать этот налог без особых последствий.

И все же предположим, чиновники обнаружили, что фирма нарушила срок уплаты НДФЛ. В такой ситуации надо постараться перечислить недоимку в бюджет до того, как будет составлен акт и вынесено решение по результатам проверки. Тогда штрафа по ст.123 можно избежать.

Это подтвердил недавно и ФАС Северо-Западного округа в Постановлениях от 6 мая 2004 г. по делу N А56-35882/03 и от 16 февраля 2004 г. по делу N А56-28031/03.

Таким образом, с уплатой НДФЛ можно и повременить. А вот с НДС и налогом на прибыль, которые фирма обязана заплатить в качестве агента, лучше не затягивать и перечислить их сразу после того, как заплатите свои налоги.

Налоговый период по единому налогу, уплачиваемому при упрощенной системе налогообложения, календарный год. А отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев (ст.346.19 Налогового кодекса РФ). Авансовые платежи по этому налогу фирма перечисляет только по итогам отчетных периодов. Значит, штрафа за опоздание с ними можно не опасаться. Ведь, как мы уже отмечали, ответственности за несвоевременное перечисление авансов Кодекс не предусматривает.

Это подтверждает и Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 февраля 2004 г. по делу N А74-3288/03-К2-Ф02-348/04-С1. А вот что касается пеней, то их за опоздание с авансами заплатить придется. Арбитражные суды здесь руководствуются Постановлением Пленума ВАС РФ N 5 (ФАС Северо-Западного округа от 11 марта 2004 г. по делу N А26-7461/03-23).

Теперь о пенсионных взносах. В отличие от организаций, которые находятся на общем режиме, «упрощенцам» с ежемесячными авансами можно не спешить. Ведь ЕСН такие организации не платят, поэтому в вычетах не нуждаются. Перечислить взносы лучше позже, в конце квартала.

Тем более что на сумму уплаченных пенсионных взносов «упрощенцы» вправе уменьшить величину единого налога (авансового платежа по нему).

Эксперт журнала «Главбух»

Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.

Можно ли заплатить транспортный налог на несколько лет вперед?

Ответы на вопрос:

Юрист • г. Москва

Согласно положениям Налогового Кодекса РФ, основанием для уплаты транспортного налога гражданином является налоговое уведомление.

Сумма, превышающая ваш долг по налогу, признается переплатой и должна быть вам возвращена или зачтена в счет уплаты предстоящих платежей по вашему заявлению.

Если такого заявления не поступит, налоговая инспекция вправе самостоятельно зачесть сумму переплаты в счет уплаты долга по другим налогам, если такой долг за вами имеется.

Таким образом, вы можете не заплатить налог на несколько лет вперед, а искусственно создать переплату по этому налогу и попросить налоговиков направить переплату в счет предстоящих платежей по налогу.

В этом случае по наступлению соответствующих сроков платежей ваша переплата частями будет засчитываться в счет исполнения обязательств по этому налогу по ставкам, действующим в соответствующих (будущих) налоговых периодах.

Резюме таково: вы можете предоставить государству беспроцентный кредит, но не сможете сэкономить на уплате этого налога в случае повышения налоговых ставок.

Имущественные налоги можно будет оплатить за несколько лет вперед

Все имущественные налоги можно будет оплатить заранее, авансом. Соответствующий законопроект уже подготовлен правительством.

Гражданин сможет заранее положить средства на свой налоговый счет. В дальнейшем они автоматически будут с него списываться при наступлении срока уплаты имущественного налога.

ФНС уже подтвердила, что новая норма будет распространяться на жилищный, транспортный и земельный налог.

Можно ли платить единый налог несколькими платежами?

Сегодня обнаружил, что на счету, с которого обычно отправляю налоги, немного не хватает средств. Но они есть на карточном счету физического лица.

Собственно вопрос можно ли платить единый налог несколькими платежами с разных счетов и, что в таком случае писать в назначении платежа?

Отмечено как решение

Сергей Нечаев более 6 лет назад Пользователь

Единый налог (1 и 2 группа) платиться до 20 числа за текущий месяц. Главное чтоб у вас на 20 число была нужная сумма. А как вы платили это уже ваше дело. можете хоть за год наперед заплатить, хоть дробить платеж на мелкие сумы.

Когда платить налоги и сдавать отчетность в 2023 году

В новом году меняется порядок внесения платежей и сдачи отчетности. С 1 января бизнес переходит на единый налоговый платеж: перечислять налоги, сборы, страховые взносы будем до 25 числа.

Вводят и единый срок подачи отчетов – 28 число. А еще появятся новые формы.

Эксперты Экстерна ответили на самые частые вопросы по изменениям.

С 1 января 2023 года вводят единый налоговый платеж. Как теперь будем работать?

Единый налоговый платеж (ЕНП) ввели в 2022 году в качестве эксперимента. С 1 июля 2022 по 31 декабря 2022 организации и предприниматели добровольно переходили на особый порядок уплаты налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов через ЕНП ( ст. 45.2 НК ).

С 1 января 2023 года выбора у налогоплательщиков уже не будет ( ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ ). Практически все компании и ИП переходят на ЕНП.

Есть лишь одно исключение – от ЕНП освобождают организации и предпринимателей на автоматизированной упрощенной системе налогообложения. Единый налоговый платеж и АУСН совмещать нельзя (пп. 33 п. 2 ст. 3 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ ).

Через ЕНП не переводят и другие платежи:

страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, то есть взносы на травматизм ( ФЗот 24.07.1998 № 125-ФЗ );
подоходный налог с выплат иностранным работникам, которые трудятся по патенту;
госпошлины, по которым суд не предоставил исполнительные документы.

Эти выплаты перечисляем по старым правилам, изменения их не коснулись.

Новый порядок работы будет таким: налогоплательщик перечисляет деньги одним платежным поручением, указывая только сумму, свой ИНН и ИНН и КПП получателя. КБК будет единым. Этот платеж зачисляется на единый налоговый счет (ЕНС): к 1 января его автоматически откроют всем организациям и предпринимателям в Федеральном казначействе.

Сумма ЕНП равняется сумме обязательных платежей, которую должна заплатить компания или ИП. Платить больше, раньше срока или авансом не нужно. Сам ЕНП не считается авансовым платежом. Единый налоговый платеж – это способ оплаты, который соединил в себе несколько налоговых обязательств.

После поступления платежа на ЕНС налоговики самостоятельно распределяют суммы по обязательствам налогоплательщика – на налоги, взносы, сборы, пени и другие обязательные платежи. Основание для распределения – отчеты, уведомления об исчисленых суммах и иная информация, которую предоставляет сам плательщик.

Представление уведомлений

Инспекцию нужно уведомлять о суммах всех налогов, взносов и иных платежей, которые платят до сдачи отчетов: о подоходном налоге, о страховых взносах, об авансовых платежах по УСН, налоге на имущество и т. д. Для этого плательщики подают уведомление об исчисленных суммах.

Бланк и порядок заполнения уведомления на 2023 год еще не утверждены, их разрабатывают и должны согласовать в ближайшее время. Заполнить уведомление о начисленном налоге несложно: достаточно указать КПП и ОКТМО налогоплательщика, написать КБК и сумму платежа, отметить код отчетного периода и год.

Новые сроки сдачи ответов и платежей

Из-за появления ЕНС с 1 января 2023 года устанавливают единую дату для сдачи отчетности и единый день для уплаты налогов ( закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ ). И вводится общее правило:

Сначала сдаем отчетность или уведомление до 25 числа.
Затем платим налоги до 28 числа.

А вот порядок переноса остается прежним : если последний день отчетности или платежа выпадает на праздник, выходной или нерабочий день, выполнение обязанности переносится на следующий рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 НК ). Если не успели заплатить до предельной даты, на следующий день возникнет недоимка.

Когда теперь платить налоги, взносы и авансы?

С 1 января 2023 года налоги, взносы и авансовые платежи надо платить до 28 числа. Сохраните в закладки новые сроки уплаты налогов, взносов и авансов:

НДФЛ за прошлый период – до 28 числа текущего месяца. Основание: п. 6 ст. 226 НК.

Страховые взносы за прошлый месяц – до 28 числа текущего месяца. Основание: п. 3 ст. 431 НК.

Налог на добавленную стоимость за отчетный квартал – до 28 числа каждого месяца следующего квартала. Основание: п. 1 ст. 174 НК.

Налог на прибыль:

за отчетный период – до 28 числа следующего месяца;
ежемесячный авансовый платеж – до 28 числа каждого месяца;
за прошлый год – до 28 марта следующего года.

Налог по УСН , платежи за отчетный год:

организаций – до 28 марта следующего года;
ИП – до 28 апреля следующего года.

ЕСХН:

налог за прошлый год – до 28 марта текущего года;
аванс за полугодие – до 25 июля текущего года.

Имущественные налоги – на транспорт, землю, имущество:

аванс за квартал – до 28 числа следующего месяца после отчетного квартала;
за прошлый год – до 28 февраля текущего года.

Акцизы за прошлый месяц – до 28 числа текущего месяца. Основание: п. 3 ст. 204 НК.

Не обязательно ждать 28 числа, чтобы заплатить ЕНП, – можно перечислять единый платеж заранее. Но и платить раньше закон не требует. Заблаговременная оплата – исключительно решение налогоплательщика.

Как спишут налоги, если у них одинаковый срок платежа? Предусмотрена ли какая-то очередность?

Налоговики зачитывают единый налоговый платеж в определенной последовательности ( п. 6 ст. 45.2 НК ):

В первую очередь зачитывают ЕНП в счет недоимки . Сначала погашают более раннюю недоимку, затем более позднюю.
Во вторую очередь закрывают текущие налоги, страховые взносы, авансы . То есть все платежи, по которым у организации или ИП возникла налоговая обязанность. Сначала зачтут платежи с более ранним сроком уплаты, затем – с более поздним.
В третью очередь покрывают пени.
В четвертую очередь удерживают проценты.
В пятую очередь закрывают штрафы .

Если остатка на ЕНС не хватает для покрытия платежей по налогам, взносам и авансам с одним и тем же сроком, инспектор зачтет деньги частично – в счет каждого платежа. Остаток распределяют пропорционально суммам налоговых платежей ( п. 7 ст. 45.2 НК) .

Пример. До 28 числа организация должна заплатить 300 000 рублей. В этой сумме учтены:

Аванс по УСН – 270 000 рублей. Это 90% от всех налоговых обязательств.
Налог на имущество – 15 000 рублей. Это 5% от всех обязательств.
Налог на землю – 15 000 рублей. Еще 5% от обязательств.

Но на ЕНС плательщика осталось всего 100 000 рублей. Вот как налоговики зачтут остаток:

аванс по УСН – 90 000 рублей (100 000 рублей × 90%);
налог на имущество – 5 000 рублей (100 000 рублей × 5%);
налог на землю – 5 000 рублей (100 000 рублей × 5%).

Если остатка ЕНП не хватает для погашения пеней, штрафов и процентов, инспекция распределит деньги пропорционально размеру задолженности.

Когда и как будем отчитываться в 2023 году? Изменится ли состав отчетности?

С 2023 года налоговые отчеты сдаем в единые сроки – до 25 числа. Для некоторых отчетов даты сдачи не изменились: декларацию по НДС и акцизным платежам налогоплательщики и раньше отправляли до 25 числа после отчетного квартала. Но многие декларации придется сдавать по-новому.

До −50% на популярные тарифы Экстерна

Подключите сервис сдачи интернет-отчетности в контролирующие органы по самой выгодной цене. Успевайте оставить заявку до 27 ноября 一 Чёрная пятница закончится 28 ноября, таких цен точно не будет до конца года.

Будьте внимательны, вот актуальные сроки сдачи отчетности с 2023 года :

Расчет 6-НДФЛ:

за отчетный квартал – до 25 числа следующего квартала;
за отчетный год – до 25 февраля следующего года.

Расчет по страховым взносам за отчетный период (квартал) – до 25 числа следующего месяца. Основание: п. 7 ст. 431 НК.

Персонифицированные сведения о физических лицах за отчетный месяц – до 25 числа следующего месяца. Основание: п. 7 ст. 431 НК.

Декларация по налогу на добавленную стоимость за отчетный квартал – до 25 числа следующего месяца. Основание: п. 5 ст. 174 НК.

Декларация по налогу на прибыль:

за отчетный период – до 25 числа следующего месяца;
за отчетный год – до 25 марта следующего года.

Декларация по УСН:

организаций – до 25 марта следующего года;
ИП – до 25 апреля следующего года.

Декларация по ЕСХН за отчетный год – до 25 марта следующего года. Основание: пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК.

Декларация по налогу на имущество за отчетный год – до 25 марта следующего года. Основание: пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК.

Акцизная декларация за отчетный месяц – до 25 числа следующего месяца. Основание: п. 5 ст. 204 НК.

Как платить НДФЛ по-новому? Что учесть налоговым агентам?

По НДФЛ меняют не только сроки платежей, но и порядок расчетов с бюджетом. По правилам, налоговые агенты перечисляют сумму исчисленного и удержанного подоходного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты доходы налогоплательщику ( п. 6 ст. 226 НК ). То есть НДФЛ платят на следующий день после его удержания. И хотя срок перечисления НДФЛ с 1 января меняется, он до сих пор зависит от даты удержания налога ( п. 13 ст. 2 263-ФЗ ).

А вот правило, по которому датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, отменяют.

Теперь дата получения зарплаты – это дата выплаты денег физлицу или день передачи дохода в натуральной форме. Поэтому с 1 января 2023 года удерживаем налог не только с зарплаты, но и с аванса ( п. 12 ст. 2 236-ФЗ ).

Для расчетов с бюджетом важен период начисления и удержания налога. Чтобы налоговики зачли НДФЛ, налоговый агент направляет в ИФНС уведомление об исчисленном НДФЛ ( п. 9 ст. 58 НК в новой редакции ). Уведомление подают в те же сроки, что и отчетность – 25 числа.

Вот новые сроки уплаты НДФЛ:

За период с 1 января по 22 января:

До 25 января – отправить уведомление о начисленном НДФЛ.
До 28 января – уплатить НДФЛ.

За период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца:

До 25 числа отчетного месяца – отправить уведомление о начисленном НДФЛ.
До 28 числа отчетного месяца – уплатить НДФЛ.

За период с 23 декабря по 31 декабря:

До последнего рабочего дня текущего года – отправить уведомление о начисленном НДФЛ и уплатить налог.

Появятся ли в 2023 году новые отчеты?

Еще одно важное изменение 2023 года – объединение ПФР и ФСС. 1 января 2023 года – официальная дата создания Фонда пенсионного и социального страхования РФ ( ФЗ от 14.07.2022 № 236-ФЗ ). Его еще называют единый Социальный фонд России или СФР.

Отчетность, которую страхователи раньше сдавали в ПФР и ФСС, упраздняют. То есть форм СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС и других отчетов по застрахованным лицам больше не будет. Вместо них страхователям придется сдавать единый отчет – сводную форму ЕФС-1.

В ЕФС-1 входят все упраздненные отчеты, но в обновленном виде. Единого срока представления отчета нет – каждый раздел будем сдавать в определенные даты. К примеру, отчет, заменяющий СЗВ-ТД, нужно сдавать:

на следующий рабочий день – если принимаете или увольняете работника, заключаете или расторгаете гражданско-правовой договор, приостанавливаете или возобновляете трудовой договор с мобилизованным;
до 25 числа следующего месяца – если переводите сотрудника на другую работу, оформляете ему электронную трудовую книжку вместо бумажной.

Раздел ЕФС-1, который заменит расчет 4-ФСС, надо сдавать каждый квартал – до 25 числа следующего месяца. Разделения сроков по бумажной и электронной отчетности больше нет. Часть ЕФС-1, заменяющую СЗВ-СТАЖ, будем подавать ежегодно до 25 января.

Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М тоже отменяют. Теперь страхователи будут ежемесячно ( до 25 числа ) предоставлять персонифицированные сведения в ФНС. А налоговая передаст нужные данные в СФР и соцзащиту. Информации в персонифицированных сведениях немного: нужно указать ФИО, ИНН, СНИЛС и сумму выплат в пользу застрахованного лица.

Оцените статью:

[Всего голосов: 0 Средняя оценка: 0]