Материальная помощь к отпуску условия и порядок выплаты в бюджетных учреждениях

Содержание

Образец положения об оказании материальной помощи работникам

Положение об оказании материальной помощи работникам, утвержденное на предприятии, — гарантия того, что в непростой жизненной ситуации компания поддержит своего работника и поможет ему материально. О том, в каких обстоятельствах выдается материальная помощь и каков порядок ее начисления, расскажем далее.

Цель утверждения Положения об оказании материальной помощи работникам

Положение о материальной помощи работникам (в дальнейшем — Положение) утверждается приказом директора с целью упорядочения отношений при оказании помощи сотрудникам предприятия, работающим по трудовому договору. Чем подробнее составлен текст документа, тем легче контроль его исполнения и тем более ясны условия получения денежных средств работником предприятия.

Как отразить материальную помощь в бухгалтерском учете, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Принятие Положения необходимо для того, чтобы повысить уровень социальной защиты сотрудников, создать ощущение заботы предприятия, вызвать доверие, заинтересовать в целях деятельности и продвижения компании, создать условия для добросовестного выполнения обязанностей. Оно вводится в действие с момента подписания приказа об утверждении, а действует до его отмены или принятия нового Положения.

Об обложении материальной помощи страховыми взносами мы писали в статье.

А об обложении материальной помощи НДФЛ мы рассказали здесь.

Когда может быть оказана материальная помощь

Материальная помощь может быть однократной и многократной, целевой и нецелевой. Если целевая помощь рассчитана на погашение конкретных расходов, то нецелевая направлена на восстановление положения работника.

Случаи, когда может быть оказана нецелевая материальная помощь:

  • рождение ребенка;

Нюансы материальной помощи в связи с рождением ребенка описаны здесь.

  • заключение брака;

О «свадебной» материальной помощи читайте нашу статью.

  • смерть работника (работавшего или уволенного), близкого родственника работника;
  • непредвиденные обстоятельства (компенсация ущерба, утрата недвижимости, штраф, выплаты при разделе имущества);
  • другие социальные нужды.

Случаи, когда может быть оказана целевая материальная помощь:

  • дорогостоящее лечение работника, приобретение лекарств, амбулаторное и стационарное лечение, проведение хирургических операций;

Еще о материальной помощи сотруднику на лечение мы писали в статье.

  • обучение работника или его детей;
  • лечение в санатории по медицинским показаниям;
  • причинение материального ущерба в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, затопление квартиры, кража, хищение имущества и т. д.);
  • нахождение женщины в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 2 лет (единовременно);
  • выход сотрудника на пенсию, в том числе по инвалидности и болезни.

О нюансах материальной помощи к отпуску можно узнать в статье.

Полный перечень документов, необходимых для получения материальной помощи, приведен в КонсультантПлюс. Оформите пробный онлайн-доступ и переходите к списку документов. Получить его можно бесплатно.

Кто принимает решение о выплате материальной помощи

Основание принятия решения — заявление работника с указанием причин и объема необходимой помощи. К заявлению прилагаются подтверждающие документы: квитанции об оплате лекарств, справка об инвалидности, договор на лечение, копии свидетельства о браке, рождении и т. д. Скачать бланк такого заявления вы можете бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Решение может приниматься работодателем единолично либо комиссией. В состав комиссии, принимающей решение, могут входить руководитель отдела кадров, представитель профсоюза и руководитель департамента, в котором числится сотрудник. Решение оформляется соответствующим приказом, который составляется в произвольной форме и подписывается директором фирмы. Допускается утверждение бланка (формы) приказа, на основании которого принимается решение о выплате. Один из вариантов такого приказа вы можете скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Учитывается ли материальная помощь при расчете налога на прибыль мы поясняли в статье.

Образец Положения об оказании материальной помощи сотрудникам

Структура разделов Положения может выглядеть следующим образом:

Вопросы, на которые должен отвечать раздел

Что определяет Положение, цель и механизм его действия.

Источник выплаты материальной помощи

За счет каких средств будет оказана материальная помощь сотруднику предприятия

Размер выплат материальной помощи и основания выплат

Каковы случаи предоставления целевой и нецелевой материальной помощи. Сколько составляет ее размер в каждом конкретном случае. Каким категориям работников может быть оказана материальная помощь

Порядок предоставления материальной помощи

Какие документы следует приложить к заявлению о материальной помощи, бланк заявления на ее предоставление

Порядок рассмотрения и согласования заявления

Кем согласуется и регистрируется заявление работника о материальной помощи. В течение какого времени должно быть рассмотрено это заявление.

Сроки предоставления материальной помощи и основания для отказа в предоставлении

Как долго ждать материальной помощи. На основании чего может быть вынесен отказ в ее предоставлении

Образец положения о материальной помощи работникам можно скачать на нашем сайте.

Альтернативный вариант образца положения о выплате материальной помощи работнику подготовили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Итоги

Таким образом, чтобы избежать проблем при толковании условий Положения, порядок принятия решения о предоставлении матпомощи должен быть прописан максимально точно, с указанием конкретных сумм, оснований и сроков предоставления матпомощи. В заключительном разделе может быть указано, кто ответственен за соблюдение требований Положения.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Выплаты к отпуску: все про налоги

Как учитываются в целях налога на прибыль расходы на дополнительные оплачиваемые отпуска? Можно ли включить премии к отпуску в базу по налогу на прибыль? Каков порядок признания в целях исчисления налога на прибыль расходов на приобретение путевок для работников и их детей? Надо ли начислять на стоимость путевок для работников страховые взносы и какого мнения по этому вопросу придерживаются контролеры и арбитры? Каковы особенности налогообложения материальной помощи, выплачиваемой к отпуску? Нужно ли удерживать НДФЛ и исчислять взносы с суммы оплаты (компенсации) стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам Крайнего Севера?

Учет расходов на дополнительные оплачиваемые отпуска в целях исчисления налога на прибыль

Затраты на дополнительные оплачиваемые отпуска, предоставляемые в соответствии с требованиями Трудового кодекса, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда, если:

  • указанные расходы соответствуют положениям ст. 252 НК РФ;
  • они не поименованы в ст. 270 НК РФ.

При этом ст. 116 ТК РФ установлено, что ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам:

  • занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
  • имеющим особый характер работы;
  • имеющим ненормированный рабочий день;
  • работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
  • в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.
  • для жителей районов Крайнего Севера — 24 календарных дня;
  • для жителей местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, — 16 суток;
  • для жителей прочих районов Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, — 8 суток.
  • несовершеннолетним работникам (в возрасте до 18 лет) — 31 сутки (ст. 267 ТК РФ);
  • инвалидам всех групп — 30 суток;
  • учителям и преподавателям — 42 или 56 календарных дней в зависимости от занимаемой педагогическим работником должности и вида учебного заведения;
  • работникам оборонной, химической промышленности — от 30 до 40 суток в зависимости от длительности непрерывного стажа;
  • медицинским работникам, у которых есть риск заражения СПИДом, — 36 суток.

Если работодатель предусмотрел дополнительный отпуск, он должен оплачиваться. Однако, в отличие от основного оплачиваемого отпуска и дополнительных отпусков, установленных в соответствии с ТК РФ, признать такие расходы в целях налогообложения прибыли нельзя.

К сведению

В пункте 24 ст. 270 НК РФ прямо указано, что в расходах для целей налогообложения прибыли организаций не могут учитываться затраты на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей. При этом страховыми взносами суммы оплаты дополнительных отпусков, выплачиваемые по инициативе работодателя, облагаются на общих основаниях.

Итак, если дополнительные отпуска предоставляются в соответствии с требованиями трудового законодательства, затраты на их оплату учитываются в составе расходов на оплату труда. Если же организация по своей инициативе оплачивает дополнительные отпуска на основании коллективного договора, она не может учесть эти суммы в расходах по налогу на прибыль. Поэтому организация должна четко различать, закреплена ли за ней обязанность по предоставлению и оплате дополнительного отпуска.

  • 28 календарных дней — ежегодный основной оплачиваемый отпуск;
  • 7 календарных дней — дополнительный отпуск в соответствии с коллективным договором, предоставляемый сотрудникам, имеющим двух и более детей.

Средний дневной заработок сотрудника составит 2317,97руб. (815000руб. / 12 мес. / 29,3 дн.).

Сумма отпускных, полагающихся работнику, будет равна:

  • за основной отпуск — 64903,16руб. (2317,97руб. x 28 кал. дн.);
  • за дополнительный отпуск — 16225,79руб. (2317,97руб. x 7 кал. дн.).

Разъяснения контролеров по вопросу признания выплат по дополнительным отпускам при исчислении налога на прибыль также представлены в письмах Минфина:

По вопросам применения трудового законодательства РФ (в частности, по вопросу об обязанности предоставления ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков отдельным категориям работников) Минфин в Письме от 17.04.2019 № 03-03-07/27331 рекомендовал работодателям обращаться за разъяснениями в Минтруд, так как на основании п. 1 Положения о Министерстве труда и социальной защиты РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 19.06.2012 № 610, именно это ведомство является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию, в том числе в сфере труда.

О включении премии к отпуску в базу по налогу на прибыль

Минфин в Письме от 18.05.2018 № 03-03-06/1/33512 рассмотрел вопрос об учете в целях налогообложения премий, выплачиваемых работникам к отпуску (выплаты предусмотрены в локальном нормативном акте).

Чиновники ведомства обратили внимание на тот факт, что установленный ст. 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым и согласно п. 25этой статьи к расходам на оплату труда относятся также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии что они предусмотрены трудовым или коллективным договором.

На основании ст. 135 ТК РФ:

  • заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда;
  • системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаютя коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

С учетом приведенных норм действующего трудового и налогового законодательства выплаты, осуществляемые на основании трудового, коллективного договоров, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда), могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций (при соответствии критериям п. 1 ст. 252 НК РФи при условии, что такие расходы прямо не поименованы в ст. 270 НК РФ). Следовательно, премии, выплачиваемые к отпуску на основании локального нормативного акта организации, можно отнести к расходам при исчислении налога на прибыль.

Нюансы налогообложения материальной помощи к отпуску

Налог на прибыль. Материальная помощь, выплачиваемая работнику к отпуску, учитывается в расходах на оплату труда. По мнению Минфина, такие единовременные выплаты работникам организации могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ (письма от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 24.09.2012 № 031106/2/129).

При этом должны выполняться следующие условия:

  • в трудовом (коллективном) договоре прописана возможность выплаты материальной помощи;
  • сумма материальной помощи зависит от размера зарплаты сотрудника и соблюдения им трудовой дисциплины. То есть она связана с выполнением работником трудовых обязанностей.
  • при методе начисления необходимо определить, к прямым или косвенным относятся данные затраты (п. 1 ст. 318 НК РФ). Прямые расходы по общему правилу списываются по мере реализации товаров, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, а косвенные — в периоде, в котором они были понесены (п. 1, 2 ст. 318 НК РФ);
  • при кассовом методе расходы учитываются в момент их фактической оплаты (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Оплата туристической путевки для работника

Налог на прибыль. Минфин в Письме от 25.01.2019 № 03-03-06/1/4054 разъяснил вопрос о возможности учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на приобретение путевок для работников и их детей через агента, который заключает договоры о приобретении туристского продукта. Чиновники указали, что расходы на оплату вышеупомянутых услуг будут учитываться при формировании налоговой базы в случае, если такой договор заключен в соответствии с нормами законодательства РФ.

К сведению

Под туристским продуктом следует понимать комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта (ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 132-ФЗ)).

Напомним, что с 01.01.2019 согласно п. 24.2 ст. 255 НК РФналогоплательщикам предоставлено право включать в состав расходов на оплату труда для целей налогообложения затраты, понесенные работодателем на оплату услуг по организации туризма и отдыха на территории РФ по договору (договорам) о реализации туристского продукта, заключенному (заключенным) работодателем с тур­оператором (турагентом) в пользу работников (членов их семей).

К сведению

В целях применения п. 24.2 ст. 255 НК РФ к членам семьи работника относятся супруг (супруга) работника, его родители, дети (в том числе усыновленные) в возрасте до 18 лет, подопечные в возрасте до 18 лет, а также дети работника (в том числе усыновленные) в возрасте до 24 лет, обучающиеся по очной форме в образовательной организации, бывшие подопечные (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающиеся по очной форме в образовательной организации.

Таким образом, расходы на оплату вышеупомянутых услуг, оказываемых работнику и соответствующим членам его семьи, будут учитываться при формировании базы по налогу на прибыль организаций только на основании договора о реализации туристского продукта, заключенного работодателем с туроператором или турагентом. При этом расходы на оплату аналогичных услуг, в случае если они оказываются на основании договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами) и др.), не могут включаться в состав расходов на оплату труда в силу п. 24.2 ст. 255 НК РФ.

С разъяснениями Минфина по данному вопросу можно ознакомиться в письмах:

    «О налоге на прибыль, страховых взносах, НДФЛ при приобретении для работников (членов их семей) туристических путевок, а также об НДФЛ при приобретении для них путевок на санаторно-курортное лечение»; «Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату услуг по организации туризма и отдыха по договору о реализации туристского продукта работникам и членам их семей с 01.01.2019»; «Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату услуг по организации туризма и отдыха в РФ членам семейработников с 01.01.2019».
  • на основаниипп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений;
  • согласно п. 1 ст. 421 НК РФбаза для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ;
  • перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим.

Контролеры уже высказывали аналогичное мнение:

  • в Письме ФНС РФ от 14.09.2017 №БС-4-11/18312@ «О страховых взносах с оплаты санаторно-курортных путевок работникам, занятым на работах с вредными (опасными) факторами, и компенсации за содержание в дошкольном учреждении их детей»;
  • в письмах Минфина РФ от 12.04.2018 № 03-15-06/24316, от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.
  • такая выплата предусмотрена коллективным договором;
  • она не является оплатой труда или вознаграждением за труд, а также стимулирующей выплатой;
  • она не зависит от квалификации работников, сложности, качества и условий выполнения ими работы.

Судебная практика сложилась до передачи функции администрирования страховых взносов налоговым органам, но суть правил не изменилась, так что можно ориентироваться на нее и в настоящее время. Вместе с тем, учитывая позицию контролеров, доказывать свою правоту организации придется в суде.

Налог на доходы физических лиц. Согласно п. 9 ст. 217 НК РФне подлежат обложению НДФЛ:

  • суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями;
  • суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых данным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями.
  • путевки не являются туристическими;
  • организации, оказывающие санаторно-курортные и оздоровительные услуги, находятся на территории РФ;
  • расходы на компенсацию (оплату) стоимости путевок в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
К сведению

Суммы компенсации (оплаты) организацией стоимости путевок для физических лиц, за исключением туристских, на основании которых им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, освобождаются от обложения НДФЛ по п. 9 ст. 217 НК РФтолько при соблюдении условий, закрепленных в данном пункте.

Ранее разъяснения о том, что стоимость путевок в детские оздоровительные лагеря на территории РФ для детей в возрасте до 16 лет, которая оплачивается за счет средств организации и расходы на оплату которой не учтены для целей налогообложения прибыли, не облагается НДФЛ на основании п. 9 ст. 217 НК РФ, были представлены в Письме Минфина РФ от 01.08.2017 № 03-04-06/48824.

Также позиция Минфина по вопросу обложения НДФЛ суммы оплаты (компенсации) стоимости путевок для работников и членов их семей изложена в письмах от 30.04.2019 № 03-04-05/32077, от 22.02.2019 № 03-04-05/11747, от 15.01.2019 № 03-04-06/1107.

Оплата (компенсация) стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам Крайнего Севера

Следует отметить, что для «северян» — работников коммерческих организаций порядок оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно нормативно не установлен (ч. 1 ст. 287, ч. 1 ст. 325 ТК РФ). Работодателям необходимо определить его самостоятельно в локальном нормативном акте (например, в положении об отпусках). В правилах компенсации, разработанных в организации, надо указать:

  • перечень лиц, имеющих право на компенсацию. В частности, в локальном нормативном акте следует предусмотреть, предоставляется ли такая гарантия неработающим мужу (жене), несовершеннолетним детям работников (ч. 8 ст. 325 ТК РФ);
  • размер компенсации и порядок ее выплаты;
  • вид транспорта и вес багажа, стоимость которых компенсируется.
К сведению

Компенсация предоставляется один раз в два года. Право на ее получение возникает у работника одновременно с правом на получение основного ежегодного оплачиваемого отпуска (ч. 2 ст. 122, ч. 1 ст. 325 ТК РФ, ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 № 45201 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях«(далее — Закон РФ № 45201), Апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 22.10.2014 по делу № 33375114).

Налог на прибыль. Налоговым законодательством не преду­смотрены никакие ограничения в части учета в расходах затрат на оплату проезда к месту проведения отпуска работника и членов его семьи. Организация вправе учесть в расходах компенсацию расходов на проезд к месту проведения отпуска и обратно несколькими видами транспорта при условии представления надлежащим образом оформленных проездных документов (Письмо Минфина РФ от 08.05.2015 № 03-03-07/26687).

Вместе с тем для целей налогообложения прибыли в расходы на оплату труда включаются затраты на возмещение проезда работников и лиц, находящихся на их иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно в порядке, предусмотренном работодателем (п. 7 ст. 255 НК РФ). Как видим, учесть в расходах можно только оплату проезда самого работника и неработающих членов его семьи, которые находятся на иждивении работника. Если члены его семьи работают, включить в расходы суммуоплаты их проезда к месту отдыха нельзя (Письмо Минфина РФ от 18.11.2009 № 03-04-0601/300).

К сведению

В определениях от 27.10.2008 № 13445/08, от 01.02.2007№ 638/07 ВАС отметил, что согласноп. 3 ст. 217 НК РФне подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, которые установлены действующим законодательством РФ. В соответствии сост. 325 ТК РФи ст. 33 Закона РФ № 45201для обеспечения правовой и социальной защищенности работников предусмотрены компенсационные выплаты, в том числе компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также членам их семей. Следовательно, суммы оплаты проезда к месту отдыха и обратно работников организаций Крайнего Севера и членов их семей носят компенсационный характер и не облагаются НДФЛ.

Страховые взносы. Компенсация стоимости проезда работника к месту проведения отпуска и обратно не облагается страховыми взносами только для работников из районов Крайнего Севера или приравненных к ним местностей (п. 3 ст. 8, пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ, ст. 3, пп. 8 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее —Федеральный закон № 125ФЗ)). Компенсация не облагается страховыми взносами полностью (если работник проводит отпуск на территории РФ) или частично (если работник проводит отпуск за пределами РФ).

При проведении отпуска за границей не облагается страховыми взносами только часть стоимости проезда, рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ (международного аэропорта, в котором работник проходит пограничный контроль). Оставшаяся часть стоимости проезда облагается страховыми взносами. Так, взносы нужно начислить в том числе на стоимость перелета, рассчитанную от пункта пограничного контроля в аэропорту до места пересечения самолетом границы РФ (письмо от 15.04.2019 № 03-15-07/26942 (направлено Письмом ФНС РФ от 23.04.2019 №БС-4-11/7798@)).

Стоимость проезда сотрудника не облагается страховыми взносами в размерах, закрепленных в коллективном договоре, локальном нормативном акте или трудовом договоре (ст. 325 ТК РФ, пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 8 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ).

К сведению

Компенсация стоимости проезда неработающих членов семьи работника из районов Крайнего Севера или приравненных к ним местностей (мужа, жены, несовершеннолетних детей, проживающих с ним) к месту проведения отпуска и обратно не облагается взносами. Размер, условия и порядок выплаты компенсации следует установить в коллективном или трудовом договоре, локальном нормативном акте (ст. 325 ТК РФ, пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ).

С точки зрения ВС РФ, не имеет значения, кому выплачена компенсация (работнику или члену его семьи) (Решение от 14.06.2018 №АКПИ18-393).

Вместе с тем есть писемо Минфина от 14.06.2018 № 03-15-06/40735, в котором чиновники придерживаются следующего мнения: обложение взносами компенсации за проезд членов семьи работника зависит от того, кому перечислены суммы (работнику или члену его семьи). С учетом разъяснений чиновников в случае проверки у работодателя могут возникнуть разногласия с контролерами. При этом финансисты настаивают на том, что если при наличии обязанности уплатить страховые взносы с сумм оплаты проезда к месту отдыха работодатель этого не сделал, то его могут привлечь к ответственности в виде штрафа и начислить пени (ст. 75, 122 НК РФ, ст. 26.11,26.29 Федерального закона № 125-ФЗ).

Клерк дарит подарки всем бухгалтерам на Новый год! Клерк.Премиум всего за 9 900 ₽ 18 000 ₽

Оформите подписку Клерк.Премиум и получите:

• мини-курсы каждый день;
• 50+ онлайн-курсов;
• 450+ вебинаров от профессионалов;
• безлимитные консультации с экспертами;
• комфортное обучение на 2023 год.

Впридачу получите 400+ инструкций и чек-листов для работы. Полный список смотрите тут. Со скидкой 45% сервис стоит 9 900 рублей. Оставьте заявку ниже — ответим на все вопросы.

Материальная помощь работнику: как оформить и провести в учете

Материальная помощь – действенный инструментов поддержки сотрудников. Выплаты могут быть по любым основаниям, однако налоговые льготы можно получить только при выплатах при рождении ребенка и в чрезвычайных обстоятельствах. Подробнее об оформлении и учете материальной помощи.

Иллюстрация взята с pexels

Основания и оформление

Материальная помощь – это выплата денежных средств или передача имущества сотруднику в соответствии с решением руководителя компании. Ключевая особенность подобных выплат – добровольность, т. е. у компании нет законодательно установленного обязательства перечислить работнику денежные средства.

Работодатель может самостоятельно взять на себя дополнительные социальные обязательства по поддержке сотрудников в разных жизненных ситуациях: от положительных ( свадьба, рождение ребенка ) до трагических ( смерть близких, аварии ).

Перечень оснований , по которым предприятие будет выплачивать материальную помощь, устанавливается внутренними нормативными документами ( например, коллективным договором ). Также выплаты могут назначаться работнику на основании трудового договора.

Важно понимать: если в корпоративных документах предусмотрена обязанность выплатить денежные средства при наступлении определенных обстоятельств, компания не имеет права отказаться или уменьшить размер выплачиваемых сумм.

Выплаты сотрудникам чаще всего осуществляют за счет собственных средств компании . Это может быть нераспределенная прибыль прошлых лет или прибыль текущего года. Разрешение на использование прибыли прошлых годов могут принять только учредители или акционеры организации.

Если в компании несколько собственников, то потребуется провести общее собрание, на котором принимается решение об использовании чистой прибыли. Оно должно быть надлежащим образом оформлено документально. Если собственник один – достаточно его письменного разрешения.

Материальная помощь за счет прибыли текущего года перечисляется сотруднику на основании решения руководителя , без обязательного согласования собственников. Если за помощью обращается директор компании, который не является собственником, то независимо от источника выплаты ( прибыль текущего или прошлых годов ) требуется решение от учредителей ( акционеров ).

Материальную помощь чаще всего получают сотрудники компании, работающие по трудовому договору. Физические лица, не являющиеся работниками, могут получить выплаты при условии, что в локальных документах работодателя предусмотрена такая возможность. Например, компания может выплачивать денежные средства родственникам погибшего работника или бывшим сотрудникам, находящимся на пенсии.

В общем случае для оформления и отражения в учете материальной помощи достаточно заявления сотрудника, в котором указывается сумма выплаты и основание для ее получения. На основании полученного заявления издается распорядительный документ – приказ руководителя, в котором указывается перечисляемая сумма, срок выплаты и ответственный за исполнение.

Для получения налоговых льгот по выплачиваемой материальной помощи к заявлению работника дополнительно необходимо приложить подтверждающие документы:

  1. При рождении ребенка – свидетельство о рождении.
  2. При смерти родственника – копию свидетельства о смерти и документы, подтверждающие родство.
  3. При чрезвычайных ситуациях – официальные данные от МЧС, МВД и иных государственных органов о погибших и пострадавших.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете начисление материальной помощи к отпуску отражается как обычная выплата отпускных – с использованием счета 70 . Потребуется выполнить следующие записи:

Дт 08, 20, 26, 44 – Кт 70 – начисление отпускных сотруднику;

Дт 08, 20, 26, 44 – Кт 69 – списание на затраты страховых взносов;

Дт 70 – Кт 68 – удержание НДФЛ с суммы отпускных;

Дт 70 – Кт 50, 51 – фактическая выплаты денежных средств.

Если компания ранее отразила в учете оценочные обязательства по оплате отпусков и страховых взносов, то начисление происходит за счет сумм на счете 96:

Дт 96 – Кт 70 – начисление отпускных ( сумма выплат сотрудникам );

Дт 96 – Кт 69 – начисление страховых взносов.

По иным видам материальной помощи сотрудникам расчеты отражаются через счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Схема проводок будет следующая:

Дт 91.2 – Кт 73 – начисление материальной помощи;

Дт 73 – Кт 68 – удержание НДФЛ ( при необходимости );

Дт 91.2 – Кт 69 – отражение страховых взносов;

Дт 73 – Кт 51, 50 – выплата денежных средств сотруднику;

Дт 68 – Кт 51 – перечисление НДФЛ в бюджет.

Выплата материальной помощи возможна не только в денежной, но и в натуральной форме . Например, собственной продукций или материалами, которые отражены на балансе работодателя. В соответствии с правилами ПБУ 10/99 в период передачи имущества необходимо списать в прочие расходы себестоимость этого имущества, начисленный НДС и страховые взносы (если матпомощь облагается взносами).

В бухгалтерском учете отражаются следующие проводки:

Дт 91.2 – Кт 41, 43, 10. – списание стоимости переданного имущества;

Дт 91.2 – Кт 68 – начисление НДС с передачи активов;

Дт 91.2 – Кт 69 – отражение в учете страховых взносов;

Дт 70 – Кт 68 – начисление НДФЛ.

Если имущество приобретается непосредственно для оказания материальной помощи и оно не может приносить компании экономические выгоды в будущем, то расходы на его покупку необходимо признавать в составе прочих расходов в том периоде, в котором они были понесены. Д

о передачи сотруднику, это имущество можно учитывать на забалансовом счете.

Оптимизируйте документооборот на предприятии – доверьте архивную обработку и хранение налоговых, бухгалтерских, кадровых и прочих документов сервису Делис Архив .

Налогообложение

Большинство видов материальной помощи сотрудникам нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль . В частности нельзя списывать в затраты выплаты при рождении ребенка, а также в связи со смертью работника или члена его семьи.

Исключением из этого правила материальная помощь к отпуску: ее можно учесть в качестве расходов на оплату труда, если возможность этой выплаты установлена в трудовом или коллективном договоре.

Для налогоплательщиков, применяющих УСН , установлен запрет на учет в составе расходов сумм материальной помощи сотрудникам. Ограничение распространяется на все виды выплат: в случае рождении ребенка, смерти близких родственников и в других случаях.

В счет уменьшения налога при УСН с объектом «доходы минус расходы» можно списать материальную помощь в виде единовременной выплаты к ежегодному отпуску сотрудника. Для организаций и предпринимателей, применяющих УСН с объектом «доходы», уменьшить налог на сумму выплат сотрудникам невозможно.

НДФЛ с материальной помощи в общем случае необходимо удерживать только с суммы превышающей 4 тысячи рублей за календарный год.

Например, если в октябре 2022 год сотрудник получил от работодателя выплаты в связи со свадьбой в сумме 10 тысяч рублей (при этом других аналогичных выплат не было), то НДФЛ необходимо удержать в сумме 780 рублей:

(10 000 – 4 000) * 13% = 780 руб.

В отношении материальной помощи при рождении ребенка действует лимит 50 тысяч рублей , при условии, что денежные средства выплачены в течение одного года со дня рождения ребенка. Размер выплаты применяется в отношении каждого родителя.

Дополнительно: действует полное освобождение от НДФЛ материальной помощи в связи со смертью работника или члена его семьи, а также – выплаты, связанные с чрезвычайными обстоятельствами ( пожар, авария и прочие ).

Правила, аналогичные налогообложению НДФЛ, действуют по начислению страховых взносов на выплаты сотрудникам: в общем случае страховыми взносами облагаются выплаты превышающие 4 тысячи рублей, исключения – для выплат при рождении ( усыновлении ) детей и при чрезвычайных обстоятельствах.

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Если доход в виде материальной помощи не превышает норматив налогообложения, то рассчитывать и удерживать НДФЛ не требуется. Соответственно, при полной уверенности, что выплаты сотруднику за календарный год не превысят 4 тысячи рублей, сумму помощи можно не отражать в форме 6-НДФЛ.

Одновременно с этим, выплату можно показать в расчете, чтобы в дальнейшем правильно рассчитывать налог, если в течение года будут дополнительные выплаты, частично освобожденные от налогообложения.

Сумма материальной помощи в любой форме, которая не превышает лимит, в 6-НДФЛ отражается только в разделе 2: указывается сумма выплаты сотруднику ( стр. 110 ) и сумма налогового вычета ( стр. 130 ).

В случае превышения необлагаемого налогом лимита алгоритм заполнения следующий:

  1. В разделе 1 указывается сумма налога, удерживаемая за материальную помощь (стр. 020 ).
  2. В разделе 2 заполняется общая сумма выплаченной помощи ( стр. 110 ), сумма вычетов ( стр. 130 ), сумма исчисленного ( стр. 140 ) и удержанного ( стр. 160 ) НДФЛ.

Электронный архив от Делис Архив – оцифровка всех документов компании, чтобы они всегда были под рукой, а не затерялись в ворохе бумаг.

Оцените статью:
[Всего голосов: 0 Средняя оценка: 0]
Добавить комментарий